Тема 7. Оценка существенности и риска в аудиторской деятельности

1. Понятие и виды типичных ошибок при составлении отчетности.

2. Дайте определение и поясните сущность аудиторских рисков.

3. Дайте понятие приемлемого аудиторского риска.

4. В чем состоит сущность внутрихозяйственного риска, риска контроля и риска не об-

наружения?

5. Дайте определение материальности(существенности).

6. Назовите методы оценки материальности(существенности) в аудите.

7. Назовите методы оценки аудиторского риска.

Задача 1

Оцените существенность ошибок и определите действия аудитора при их обнаружении:

1. Отсутствуют подписи руководителя организации на отдельных расходных кассовых

ордерах.

2. Отсутствуют подписи главного бухгалтера на отдельных приходных кассовых орде-

рах.

3. Неверно указаны корреспондирующие счета в ПКО и РКО.

Задача 2

Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих дан-

ных:

Наименование базового по-

казателя

Значение ба-

зового пока-

зателя (тыс.

руб.)

Допустимый

% отклонений

Значение, применяемое

для нахождения уровня

существенности

(тыс. руб.)

1 2 3 4

Балансовая прибыль пред-

приятия

32560 5

Валовый объем реализации

без НДС

180057 2

Валюта баланса 113275 2

Собственный капитал 18300 10

Общие затраты предприятия 111452 2

Примечание: допустимый % округления не должен быть более 10.

Задача 3

При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой

фирмы включены командировочные расходы, превышающие нормативы на сумму 400 руб.,

и на эту сумму не увеличена налогооблагаемая прибыль. Сумма уже обнаруженных ошибок

по списанию затрат на себестоимость продукции составляет 2000 руб.

Задание:

Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искаже-

ны, определите, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Единый показатель

уровня существенности составляет 5000 руб.

Задача 4

При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой

фирмы необоснованно включены расходы на сумму 10 тыс. руб.

Задание:

Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искаже-

ны, определите, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Показатель уровня суще-

ственности по статье “Расходы” составляет 6000 руб.

Задача 5

15 октября 2009 года в аудиторскую фирму обратилась администрация не инвестици-

онного благотворительного фонда, который финансируется юридическими и физическими

лицами, а также имеет поступления из средств местного бюджета.

Фонд не имеет филиалов, но существуют благотворительные отделы для работы с

людьми в различных районах города. 2 года назад произошла реорганизация фонда. Фонд

имеет попечительский совет, который осуществляет надзор за его деятельностью.

Финансирование из бюджета за отчетный год не получено, что вместе с не до поступ-

лением средств из других источников составляет 30% сметных поступлений. Но расходная

часть сметы выполнена, поскольку на начало года имелся остаток средств.

Формы расчетов — 90% поступающих средств — безналичные, 80% расхода средств

составляют наличные деньги и подарки.

За отчетный период фонд получил крупный кредит, который использовал на приобре-

тение нового офисного оборудования, имели место значительные финансовые вложения в

связи с тем, что фонд стал участником некоммерческого партнерства.

Фонд имеет на балансе государственные ценные бумаги, общая стоимость которых

равна 5 % доходной части его сметы.

По факту расходования бюджетных средств за год, предшествующий отчетному, в сен-

тябре 2008 года была проверка, в результате которой было признано неправильным оформ-

ление расходования бюджетных средств и требовалось вернуть эти средства.

Задание:

Оцените риск при выборе клиента.

По внутренним стандартам аудиторской фирмы чистый риск не должен превышать

50%.

(Ввиду большой конкуренции на рынке аудиторских услуг и снижения платежеспособ-

ности клиентов аудиторская организация изменила границу чистого риска.)

Задача 6

В аудиторскую фирмы обратилось руководство торгово-закупочной фирмы, занимаю-

щейся внешнеэкономической деятельностью, с просьбой провести обязательную аудитор-

скую проверку по итогам деятельности за отчетный период.

Официальная справка.

Фирма существует 5 лет. Согласно уставным документам эта торгово-закупочная фир-

ма является малым предприятием с количеством сотрудников 15 человек. Учредителями

экономического субъекта являются два юридических лица: российская фирма, владеющая

30% доли уставного капитала; иностранная компания, владеющая 45% доли уставного капи-

тала, и физическое лицо с долей уставного капитала в размере 25%. Основной вид деятель-

ности — оптово-розничная торговля. Оптовый товарооборот составляет 85% общего товаро-

оборота. Оптовыми покупателями являются российские фирмы, на три из которых прихо-

дится 75% оборота. Фирма арендует складские и торговые помещения.

На протяжении пяти лет фирма подвергалась обязательным аудиторским проверкам,

которые осуществляла аудиторская фирма “Консалтинг и аудит”. С помощью которой, два

года назад осуществился перевод бухгалтерии на автоматизированный учет с персональной

адаптацией стандартного компьютерного пакета к условиям бизнеса фирмы.

Задание:

На основании имеющейся официальной справки оцените степень аудиторского риска и

определите области максимального риска в бизнесе экономического субъекта.

Литература

Основная:

1. Аудит в России. Антология российского аудита / Под ред. А.В. Крикунова. – М.: Маркет ДС,

2007. с. 211

2. Аудит: Учебник для ВУЗ-ов/ М.В. Мельник, Н.А. Пирожкова, М.Л. Макальская, Э.А. Си-

ротенко. – М.: Издательство «Форум», 2007. с.427

3. Основы аудита: Учебное пособие/ Под ред. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2007.с.386

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.02г. №696 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.10.04г. №532 (с последующи-

ми изменениями и дополнениями) “ Об утверждении федеральных правил (стандартов) ауди-

торской деятельности”

Дополнительная:

1. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов / Составитель и автор

комментария Н.А. Ремизов. – 2-ое изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 448 с.

2. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие/ М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИ-

ТИ-ДАНА, 2007. 354с.

3. Аудит: теория и методология: Учебное пособие/ О.А. Миронова, М.А. Азарская. – М.:

Омега-Л, 2005.с. 185

4. Гражданский кодекс. М.: ООО «СТАТУС-КВО 97»,2009.-729с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.-М.: ООО «СТАТУС-

КВО 97»,2009.-928с.

Дата добавления: 2017-02-01