Податкова політика підпр.

Подат. політику на мікрорівні можна визначити як с-му проведених підпр-вом в галузіпо-дат. обліку заходів, що виражає варіанти (сценарії) його поведінки у взаєминах з державою з питань обчислення та сплати подат. платежів.

В умовах складного і нестабільного законодавства керів-ництво під-ва може вибрати кілька варіантів (сценаріїв) поведінки в подат. взаєминах з державою:

1. "Обережний". Керівництво підпр. не вступає в конфлікт із органами контролю з питань їхньої оцінки право-мірності ведення подат. обліку. Дії підпр. вира-жаються в погодженні з будь-якими, у т.ч. й не цілком відповідними законодавству фіскал. позиціями органів контролю щодо коректності ведення подат. обліку; за ре-зульт. подат. перевірок без оскарження сплачують-ся всі фін. санкції.

2. "Зважений ". Керівництво підпр. вважає за мож-ливе вступити в конфлікт із орган.и контролю щодо оцінки правомірності здійснення подат. обліку тільки у випадку впевненості в позит. результаті. Подат. облік ґрунтується на дотриманні встановлених законодавством норма-тивно-правових актів і проаналізов. роз'яснень органів контролю, які певною мірою відповідають нормам подат. законодавства, за результатами перевірок органів контролю оскаржуються тільки не відповідні законодавству (на думку підпр.) значні суми фін. санкцій.

3. '"Ризиковий". Керівництво підпр. готове вступи-ти в конфлікт із органами контролю щодо оцінки правомірності подат. обліку незалежно від упевненості в успішному результаті вирішення конфліктної ситуації. В питаннях ведення подат. обліку підпр. орієнтується тільки: на встановлені законодав. нормативні акти, ігнорує будь-якою мірою не відповідні законам роз'яснення органів контро-лю, оскаржує резуль. перевірок,які не відповідають зако-нод

Сценарій поведінки підпр. у взаєминах з держ. з подат. питань впливає на вибір с-ми про-ведених у сфері подат. обліку заходів. Можна виділити такі форми реалізації по-даткової політики:

Розрахунок поточних подат. платежів — це систе-ма заходів, спрямована на обчислення фактичної суми подат-кових платежів, що підлягають сплаті підпр. у поточ-ному звітному періоді.

Бюджетування подат. можна охарактеризувати як систему заходів, спрямовану на визначення планової суми по-даткових платежів, яку має сплатити підприємство у майбут-ніх періодах.

Подат. планув. можна визначити як систему за-ходів підпр., спрямовану на максимальне використан-ня можливостей чинного законодавства з метою законної оп-тимізації подат. платежів.

12) Податковий контроль згідно ст.61 ПКУ – це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання зак-ва з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого зак-ва, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно ст. 41 ПКУ органи податкового контролю є: 1. ОрганиДПС– щодо податків, які справляються до бюджетів та держ цільових фондів, а також стосовно зак-ва, контроль за дотриманням якого покладається на органи ДПС. 2. Митні органи – щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податк зак-ва справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів на митну територію Укр або з митної території України або території спеціальної митної зони.Установи ПФУ мають право контролю стосовно єдиних соціальних внесків до ПФУ. Основним завданням органів ДПС Україні є здійснення контролю за додержанням платниками по-датків податкового зак-ва, правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю сплати до бюджетів, держ ці-льових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів). Згідно цього положення можна виділити об’єкти контролю — це нарахування та сплата до бю-джетів і державних цільових фондів податків і зборів усіма СПД. Об'єктом контролю є також доходи громадян України, іноземців та осіб без грома-дянства у тій частині, в якій вони виступають платниками по-датків і зборів.Для здійснення податкового контролю використовують такі джерела інформації: Документальні. (первинні облікові докумен-ти, регістри обліку, облікову та фінансову звітність, фахівці перевіряють достовірність господарських операцій, податко-вих розрахунків) Фактичні. Фахівці з'ясовують кількісний та якісний склад майна та зобов'язань суб'єктів підприємницької діяль-ності, які пов'язані з формуванням об'єктів оподаткування. Обидва джерела взаємопов'язані і тільки у поєднанні дають змогу визначити реальний розмір об'єктів оподаткування. До методів податкового контролю належать загальнона-укові, зокрема аналізу, синтезу, індукції, дедукції, моделю-вання, абстрагування, конкретизації, аналогії, і прикладні: документальні, спостереження за об'єктом контролю, запити про платника податку, метод достовірних тверджень, розра-хунково-аналітичні та ін. Способи здійснення податкового контролю: ведення обліку платників податків; інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органівДПС; перевірок та звірок відповідно до вимогПКУ, а також перевірок щодо дотримання зак-ва, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами Укр, що регулюють відповідну сферу правовідносин.Податковими правопорушеннями є протиправні діяння(дія чи бездіяльність)платників податків,податкових агентів,та/або їх посадових осіб,а також посадових осіб контролюючих органів, що
призвели до невиконання або неналежного виконання вимог, установлених Кодексом та іншим законодавством, контроль за
дотриманням якого покладено на контролюючі органи. застосовуються такі види юридичної відповідальності: - фінансова,адміністративна; кримінальна.Фін відповідальність за порушення законів з питань оподаткування встановлюється у вигляді штрафних (фінансових)
санкцій (штрафів) (глава 11 Податкового кодексу, ст.109-128) та/або пені (глава 12 Податкового кодексу, ст.129-132). Фін санкція (штраф) – це плата у фіксованій сумі або у вигляді процентів від суми податкового зобов’язання (без урахування пені і штрафних санкцій), яка стягується з платника податків у зв’язку з порушенням ним правил оподаткування Пеня – це плата у вигляді процентів, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), яка стягується з платника податків у зв’язку з невчасним погашенням податкового зобов’язання. Після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Адмін відповідальність (штрафи): підста-вою для їх застосування є вчинення адмін правопорушення (ст. 9 Кодексу У про адмін правопорушення — КпАП); адмін штрафи накладаються лише на фіз осіб (громадян) — окремих платників подат-ків, керівників і бухгалтерів платників податків — юридичних осіб, інших громадян, винних у порушенні податкового зако-нодавства. Адмін правопорушення – протиправна, навмисна або необережна дія або бездіяльність, яка робить замах на держ або суспільний порядок, власність, права й свободи громадян, на встановлений порядок управління, за яку законодавством передбачена адміністративна відповідальність. Розмір штрафу залежить від сукупності обставин, що пом'якшують або обтяжують відповідальність порушника ( ст. 34, 35), а також від його особи, ступеня вини, майнового етапу (ст. 33). Крим відповідальності і покаранню підлягає особа, винна у вчиненні злочину, тобто така, що умисно або з необережності вчинила передбачене кримінальним законодавством суспільно небезпечне діяння. (ухилення значним розміром коштів, великим розміром коштів, особливо великим розміром коштів

13)Основні причини здійснення правопорушень у сфері оподаткування

Видипричин нелегального ухилення від сплати податків:1. Моральні:- відсутність моральної відпов- сті за ухилення від опод-ння;- несприймання платниками податків зак-ва у сфері оподаткування; - могутній власницький інстинкт, який особливо інтенсивно виявляється на рівні особистості. 2) Політичні:лобіювання інтересів окремих груп платників податків. 3)Економічні: розбалансування банк системи; криза платежів; інфляційні процеси; зниження платоспроможності населення; дефіцит бюджету. 4)Технічні або організаційно-управлінські: складність, суперечливість, нестабільність податкового законодавства; недостатній рівень юридичної та економічної підготовки працівників органів контролю у сфері оподаткування; брак досвіду в боротьбі з податковими правопорушеннями; недостатня захищеність працівників органів контролю при виконання ними службових обов’язків. Пеня – це плата у вигляді процентів, нарахованих на суму податк боргу (без урахування пені), яка стягується з платника податків у зв’язку з невчасним погашенням податкового зобов’язання. Після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грош зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Податковий борг (недоплата) – податкове зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), узгоджене платником податків або встановлене господарчим судом, але не сплачене у встановлений термін, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов’язання.Нарахування пені розпочинається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грош зобов'язання. Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Держ казначейства У. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. Крим відповідальності і покаранню підлягає особа, винна у вчиненні злочину, тобто така, що умисно або з необережності вчинила передбачене кримінальним законодавством суспільно небезпечне діяння. Ст. 212 Кримінального кодексу «Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів» передбачає такі види відповідальності:1. Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підпрва, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підпр дія-тю без створення юр особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, - карається штрафом від 300-НМДГ або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3років. 2. Ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах, - караються 500-2000 НМДГабо виправними роботами на строк до 2років, або обмеженням волі на строк до 5років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3років. 3. Діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, - караються позбавленням волі на строк від. 5-10 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна. Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавствомНМДГ, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством НМДГ, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством НМДГ.

Дата добавления: 2017-02-01