Проверка показателей отчета о движении ДС

Аудит финансовых вложений

- ПБУ 19 «учет финансовых вложений»

- В основном проверяется 58 счет (регистры синт и ан учета по 58 счету, договоры)

- Если речь идет о цб, то проверяется наличие прав на эти цб.

- Журналы учета цб

- Расчеты резервов от обесценения фин вложений.

- И др

В начале целесообразно выяснить наличие фин вложений по данным баланса на начало и конец проверяемого периода по данным синтетического и аналитического учета.

При этом выясняют какие субсчета открыты к 58 счету. Проверка обычно производится в разрезе долгоср и краткоср фин вложений. Аудитор проверяет удовлетворяют ли отраженные в учете финансовые вложения условиям отнесе5ния активов к финансовым вложениям и примерному перечню установленному ПБУ19 во 2,3пунктах. Особое внимание уделяется наличию документов подтверждающих существованию права аудируемой организации на ФВ. (Иногда без основания относят к ФВ предоставленные беспроцентные займы, а так же различного рода расходы. Беспроцентные займы – противоречия требованию ПБУ19 – не приносит эк выгод организации)

Далее аудитор проверяет правильность оценки ФВ.

- Вначале аудитор выясняет правильность первоначальной оценки ФВ. (по первоначальной стоимости) из чего она складывается, и нет ли нарушений, правильно ли определены существенные расходы,

- Далее определяется последующая оценка ФВ (разделяются на те по кот определяется тек рын стоимость и по кот не определяется) Если рын стоимость не определяетс, то организация должна регулярно отслеживать и относить отклонения на финансовые результаты. Аудитор проверяет правомерность и правильность расчета резерва под обесценения ФВ (59 счет).

- Аудитор проверяет правильность оценки ФВ при выбытии.

- Проверяется правильность оценки ФВ в балансе на конец аудируемого периода.

- Проверяется правильность отражения в БО и НО доходы и расходы от ФВ

- Аудитор проверяет организацию аналитического учета ФВ по соответствующим субсчетам 58 счета в разрезе по цб, эмитентов, по сериям, номерам цб,по организациям которым предоставлены займы. (могут быть в составе ФВ по депозитным счетам…)

- Аудитор проверяет правильность данных о ФВ в пояснениях в БО.

Проверка производится на соответствие требованиям 4 ПБУ «БО» и приказа минфина о формах БО. Проверка производится по форме и по существу. Отчетность должна соответствовать последним указаниям Минфина. Давать пояснения.

Проверка по существу производится в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В приказе от 2003 года есть определения что относилось к тек,фин и инв деятельности.

- Проверяет правильность отражения в отчетности движения ДС в иностранной валюте.

-

3.10.11

Наличие документов по движению ОС,

Выясняют применяются ли унифицированные формы документов ОС

Проверка операций по поступлению и выбытию ОС

Проверяется по источникам поступления:

· Капитальное строительство

· Документов об окончании строительства

· Обращает внимание на правильность формирования первоначальной стоимости объекта

· Первоначальной стоимости объектов ОС, полученных в качестве вклада в УК

Операции по выбытию ОС

- Аудитор проверяет правильность составления актов на выбытие объектов ОС

- Создана ли постоянно действующая комиссия по списанию объектов

- Аудитор выясняет были ли оприходованы мЦ от списания объектов ОС

- Документы на безвозмездную передачу обхектов ОС,

- На каком основании

- Обратить внимание на факт продажи ОС

- Операции с ОС в учетных регистрах

Сначала аудитор выясняет какие способы начисления АМ применяются в целях БУ и НУ

Выборочно проверяется СПИ на объекты.

Проверяется начисление Ам в Д соответствующих счетов.

Начисляется как правило износ.

Аудитор проверяет наличие ведомостей начисления Ам.

Выясняет не начисляется ли ам по полностью самортизированным объектам.

Аудитор проверяет производится ли начисление Ам ежемесячно.

Учет ремонта ОС:
Аудитор выясняет какой способ отнесения затрат на ремонт установлен в учетной политике.

Аудитор выясняет создается ли в организации ремонтный фонд в целях НУ.

Аудитор выясняет какие ОС каким видам ремонтов подвергаются. (текущий, капитальный)

Выясняет способы выполнения работ (хозяйственный/подрядный)

Процедура проверки зависит от способа ведения работ и вида ремонта.

При подрядном способе выполнения работ проверяют наличие договоров, наличие смет, наличие актов выполненных работ.

Аудитор выясняет не включены ли в затраты на кап ремонт расходы по модернизации и реконструкции.

Вначале проверяет какие ОС сдавались на сторону в аренду, поступали. От кого были получены и кому были сданы. Устанавливается наличие договоров аренды.

Изучая договоры краткосрочной аренды аудитор выясняет приведен ли в них или в приложениях к ним состав и стоимость передаваемого в аренду имущества.

Распределение обязанностей сторон по тек и кап ремонту по оплате стоимости неотделимых улучшений.

Порядок оплаты различных коммунальных расходов.

Порядок расчеты стоимости аренды

Срок аренды – если мы заключаем договор на срок аренды от года и более – то договоры подлежат обязательной регистрации.

Оплата – либо предварительная (месяц предшествующий арендуемому)

Наличие актов приемки-передачи объектов ОС в аренду.

При получении в аренду объектов недвижимости проверяется наличие документа свидетельствующего о праве собственности арендодателя.

Начисление арендной платы по сданным в аренду объектам.

Неправомерное отнесение ар платы уплаченной вперед

Аудитор выясняет наличие договора лизинга, выясняет на каких условиях было получено имущество в лизинг, у кого лизинговое имущество числится на балансе.

Аудитор выясняет как делятся лизинговые платежи в части оплаты стоимости объекта лизинга и в части доходов лизингодателя.

10.10.11

Аудит НМА

Правильность оценки определения первонач стоимости

Соответствие пбу 14

Правильность оценки выбывающих активов.

,Обращается внимание на наличие первичных документов, подтверждающих правомерность право собственности владения НМА. Наличие патентов, свидетельств, лицензионных соглашений. Свид-ва о тов знаке, авторские договоры…

Аудитор выясняет оформляются ли карточки по учету НМА. Аудитор выясняет какие формы первички применяются для учета движения НМА. Утверждены ли они в приложениях к учетной политике.

АМ:

- как определяется СПИ НМА.

Аудитор выясняет есть ли в организации объекты НМА не подлежащие Ам

Аудитор проверяет правильность составления и ведения ведомостей АМ

И проверяет начисляется ли Ам по полностью самортизированным объектам.

Аудитор выясняет проводилась ли инвентаризация НМА

Как оформлены материалы инвентаризации

Списываются ли своевременно НМА полностью самортизированные и фактически неиспользуемые в производственных целях.

На предприятии могут быть объекты которые не имеют мат вещ формы, но прав нет. Речь идет о полученных в пользование НМА. (ех – программы компьютерные (1с)) неправомерно приходовать этот объект на НМА и как запасы. В соответствии с ПБУ 14 целесообразно учитывать их на забалансовом счете. (до конца эксплуатации)

Аудитор проверяет правильность отражения в учете на забалансовых счетах (012 «НМА полученные в пользование») объектов на которые у организации нет права собственности, но есть право использования.

А затраты связанные с приобретением - это либо расходы буд периодов или авансы.

Аудитор выясняет какие разработки осуществлялись в организации в текущем периоде. Выясняет организован ли пообъектный учет затрат?

Выясняется наличие первичной документации

Аудитор выясняет какими документами оформляется завершение таких работ

Утверждены ли учетные документы в уч политике.

Выясняется правомерность и правильность отнесения затрат на данные виды работ.

На затраты в налоговом учете и в БУ.

ТЕМА: АУДИТ МПЗ

1. Проверка правильности классификации и оценки МПЗ

Дата добавления: 2014-01-04