Аудит чп и нераспределенной прибыли

Аудит прочих доходов и расходов

Аудит прибыли и убытка от продаж

Аудит правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Аудит оценочных резервов и оценочных обязательств..

Аудит чп и нераспределенной прибыли

Аудит прочих доходов и расходов

Аудит прибыли или убытка от продаж

Аудит ФР

Нормативные документы:

- ПБУ 4;

- ПБУ 8/2010

- ПБУ 9/99

- ПБУ 10/99

- ПБУ 18

- НК РФ 25 гл,

- Инструкция Минфина по заполнению налоговой декларации

- Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Утвержден советом по ауд деятельности при Минфине 23.04.2004 г.

Проверке подлежит:

- Бухгалтерская отчетность (все фомы 5форма – пояснения) больше нет пояснительной записки,

- Учетная политика,

- Решение собственников и руководство по распределению прибыли.

- Акты проверок налоговыми органами и решения по ним,

- Расчеты оценочных резервов и обязательств,

- Регистры синтетического и аналитического учета по сч 90, 91, 99, 96,…

- Сводный регистр по счетам синтетического учета

В ходе аудита проверяется достоверность показателей формы 2, Валовая прибыль 2100 и прибыль от продаж 2200.

Аудитор использует при проверке результаты проведенного аудита показателей выручки и с/с реализованной продукции.

Аудитор обращает внимание на правильность отражения в отчетности управленческих расходов относящихся к реализованной продукции.

Аудитор проверяет достоверность показателей прочих расходов и пр доходов в форме 2, 2340, 2350. А так же несколько строк в которых выражаются доходы по вложениям и ещё что-то…

Аудитор проверяет правильность отнесения соответствующих доходов на счет 91/1 и расходов Д91/2. В соответствии с требованиями ПБУ 9 и ПБУ 10.

Выявляют случаи отнесения на счет 91 расходов и доходов которые в соответствии с планом счетов БУ должны отражаться на счетах издержек производства, на сч 99 (прибылей и убытков), на счете 73. И в дебет других счетов.

Аудитор проверяет соблюдены ли процедуры признания прочих Д и Р с требованиями 9,10 ПБУ.

Аудитор проверяет достоверность показателя ЧП в форме 2 код 2400.

Аудитор проверяет соответствие отраженной в отчетности ЧП данным БУ на счете 99.

ЧП есть в отчете об изменении К.

Аудитор по самому отчету проверяет правильность формирования строки 2400 путем сложения предыдущих соответств строк.

Аудитор проверяет правильность реформации баланса – перенесения сальдо 99 на 84.

Проверяет соответствие данных БУ по сч 84 статье баланса НП 1370

Аудитор проверяет правомерность отражения отдельных видов расходов по Д99. (начисляется налог на прибыль и штрафные санкции …)

Аудитор выясняет правомерность отражения в учете операций по использованию НП. Перечень операций по кот может быть Д84 жестко ограничен требованиями плана счетов БУ. (операции по начислению див, проверяя эти операции аудитор обращает внимание, что начисление целесообразно отражать прямо на сч 70, а начисление прочих физ или юр лицам по К 75 счета соответствующего субсчета.)

Ещё бывают отчисления за счет НП в резервный К.

Аудитор выясняет предусматривались ли такие отчисления в резервный К уставом организации, они могут быть предусмотрены в учетной политике, но этот вопрос – в компетенции учредителей.

Аудитор проверяет удерживался ли НДФЛ при начислении и перечислении физ лицам.

Ошибки частые связанные с учетом на 84 счете:

- аудитор выявляет факты.когда за счет НП покрываются текущие затраты, не включаемые в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль, такие затраты в соответствии с 10 ПБУ должны учитываться на 91 счете как прочие расходы.

- Субсчета 84/1 прибыль подлежащая распределению,

- 84/2 нераспр приб в обращении.

- 84/3 нераспр прибыль использованная.

Зачисляется вся сумма ЧП отчетного года Д99 К84/1. Все что осталось на субсчет 2. Здесь собирается нераспр сумма акционерами прибыли. Записи по дебету производятся лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества.

По форме 2 аудитор проверяет правильность отражения и раскрытия в отчетности показателя совокупный финансовый результат периода. 2500.

Представляет собой сумму ЧП +результат от переоценки внеоборотных активов +результат от прочих операций не включаемый в ЧП отчетного периода.

Результат от..2510, 2520…

В справке могут быть отражены или в пояснениях:

- Базовая прибыль

- Разводненная прибыль

Руководствоваться надо методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли приходящиеся на 1 акцию Приказ Минфина от 21.03.2000г.

Дата добавления: 2014-01-04