Учет затрат на восстановление основных средств

Восстановление потребительских свойств утраченных в процессе эксплуатации основных средств производится путем ремонта. Ремонт основных средств делится на:

ü Текущий

Может осуществляться хозяйственным или подрядным способом.

Д 23,25,26 К 10,70,69 – начислены затраты по текущему ремонту хозяйственным способом

В конце месяца стоимость ремонтных робот включается в себестоимость выпускаемых продукции, работ, услуг в составе косвенных затрат.

Д 20/… К 23,25,26 – списываются затраты по текущему ремонту в себестоимость выпускаемой продукции, работ, услуг.

Если ремонт проводится подрядным способом:

Д 23,25,26 К 60 – начислена стоимость ремонтных работ выполненных подрядчиком

Д 19 К 60 – начислен НДС подлежащий оплате подрядчику за текущий ремонт основного средства

Д 60/НДС К 18 – предъявлен к вычету НДС по ремонтным работам

Д 60 К 51 – с расчетного счета оплачены услуги подрядчика по текущему ремонту основных средств

В конце месяца:

Д 20/… К 23,25,26 – списывается часть стоимости ремонта, относящиеся к объекту калькулирования

ü Капитальный

В бухгалтерском учете затраты по капитальному ремонту могут отражаться:

Ø Составе текущих затрат, аналогично затратам по текущему ремонту

Ø Сметную стоимость работ по капитальному ремонту организация отражает в составе будущих периодов

Д 97 К 60 – начислена сметная стоимость по капитальному ремонту основных средств

Д 19 К 60 – начислен НДС со сметной стоимость работ по капитальному ремонту основных средств

Д 68/НДС к 19 – предъявлен к вычету НДС со сметной стоимости работ по капремонту

Ежемесячно в течении срока производства ремонтных работ:

Д 20,23,25,26 К 97 – списывается часть стоимости капитального ремонта, относящийся к отчетному периоду

Ø Формирование резерва на проведение капитального ремонта основных средств

Формирование резерва должно быть предусмотрено в учетной политике. Производится путем деления затрат предусмотренных сметой на 12 месяцев того года, в котором планируется проведение ремонта.

Ежемесячно:

Д 20,23,25,26,44 К 96/резерв на капремонт – произведены отчисления в резерв на капитальный ремонт основных средств

Д 96/резерв на капремонт К 70,69,10 – начислены затраты по капремонту основных средств хозяйственным способом

Или

Д 96/резерв на капремонт К 60 - начислены затраты по капремонту основных средств подрядным способом

Д 19 К 60 – начислен НДС, подлежащий оплате подрядчику

Д 68/НДС К 19 – предъявлен к вычету НДС затрат по капитальному ремонту основных средств

Д 60 К 51 – с расчетного счета перечислено подрядчику за капремонт основных средств

Если величин сформированного резерва оказалось не достаточно для покрытия затрат по ремонту, то организация должна до начислить резерв и покрыть затраты за счет сформированной величины. Если резерв был сформирован в избыточной сумме и часть его средств осталась не использованной, то списание не израсходованной величины производится от того в каком периоде были завершены ремонтные работы. Если ремонт был начат и закончен в одном отчетном периоде, то неизрасходованная сумма резервов подлежит отражению сторнировочной записью

Д 20,23,25,26,44 К 96/ркр

Если же ремонт завершен в году, следующем за отчетным, то неиспользованная его величина списывается в состав прочих доходов организации как прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году

Д 96/ркр К 91/1

ü Модернизация и реконструкция

Затраты по модернизации и реконструкции учитываются на счете 08 с последующим списанием на счет 01 – основные средства. Поэтому в учете формируется запись:

Д 08/4 К 60 – начислены затраты по модернизации основного средства

Д 19/… К 60 – начислен НДС по модернизации основного средства

Д 01 К 08/4 – увеличена стоимость основных средств на сумму затрат по модернизации

Д 68/НДС К 19/… - вычет НДС

Д 60 К 51 – оплата

При модернизации основного средства увеличивается его первоначальная стоимость, при этом изменение срока полезного использования зависит от того какой срок был установлен по данной амортизационной группе.

Затраты по текущему и капитальному ремонту основных средств учитываются в составе себестоимости выпускаемых продукции, работ, услуг. Затраты по модернизации и реконструкции относятся на увеличение первоначальной стоимости модернизируемого или реконструируемого объекта.

Обязательным условием проведения любого вида работ, является наличие сметы.

Дата добавления: 2014-01-04