С 2012 г. + Услуги транспорта, связи, розничная торговля фармацевтическими , медицинскими и ортопедическими изделиями, производство стальной проволоки и гнутых стальных профилей

Я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за

исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24

Ограничения применения

Соответствующий вид экономической деятельности, признается основным видом экономической деятельности при условии, что:

1. доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в установленном порядке с взысканием с организации или индивидуального предпринимателя соответствующих сумм пеней (п.1.4 ст.58 Федерального закона -212 ФЗ).

В течение 2011 - 2012 годов для этого списка плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов (п.3.2 ст.58 Федерального закона -212 ФЗ) Изменения введены Федеральным законом от 28.12.2010 N 432-ФЗ:

Наименование фонда	% в 2011 году	% в 2012 году
Пенсионный фонд РФ	18,0	18,0
Фонд социального страхования РФ	2,9	2,9
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	3,1	5,1
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	2,0
Всего:

С 2010 г. индивидуальные предприниматели уплачивают исходя из стоимости страхового года:

Пенсионный фонд РФ	ФОМС	ТОМС (до 2012 г.)
20,0	1,1	2,0

Страховой год:

ПФР = МРОТ х 20% х 12; ФОМС = МРОТ х 1,1% х 12; ТОМС = МРОТ х 2,0% х 12

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой. с января 2012 года рассчитывать взносы будут сотрудники ПФР. Обязанность предоставлять персонифицированные сведения отменена для всех ИП, за исключением фермерских хозяйств.

Единый налог.

При применении упрощенной системы налогообложения существует специальный налог, уплачиваемый только при этой системе налогообложения- единый налог. По единому налогу есть два объекта налогообложения:

1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом могут работать только по объекту налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Все прочие налогоплательщики имеют право выбора. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Никаких критериев НК не предъявляются.

Объект налогообложения по единому налогу — доходы

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

1.Определяется сумма доходов подлежащих налогообложению 2.С полученной суммы доходов взимается 6% (6% - это ставка единого налога при объекте налогообложения доходы) 3.Сумму налога можно уменьшить на суммы, предусмотренные ст. 346.21 НК.

Налогооблагаемая база — доходы определяется как сумма доходов:

1) от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);

2) внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ);

В составе доходов не учитываются доходы по ст. 251 НК РФ «Доходы, не учитываемые для целей налогообложения» и доходов в виде дивидендов, если их налогообложение налоговым агентом произведено в соответствии со ст. 214 и 275 НК РФ. Доходы, облагаемые по ставкам, предусмотренным п. 3, 4 ст. 284 НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ.

Сумма доходов за отчетный (налоговый) период не должна превышать 60 млн. руб.

Доходы признаются по кассовому методу.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на банковские счета и (или) кассу, получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, иные формы оплаты задолженности налогоплательщику. Для налогоплательщиков, определяющих доходы по кассовому методу, поступившие авансовые платежи в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) являются фактическими доходами и признаются на дату поступления их в кассу или на расчетный счет.

Задача.

Налогоплательщик за отчетный период получил доходы: авансовый платеж в счет будущих поставок товаров в сумме 150000 руб., банковский кредит в сумме 500000 руб., выручку от реализации товаров 200000 руб.

Исчисленную сумму налога (6%) можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ и сумму пособий по временной нетрудоспособности, уплаченной работодателям работникам без уменьшения суммы, возмещаемой ФСС работодателю и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за тот же период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

При уменьшении суммы единого налога на суму взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо учитывать следующее:

— расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование принимаются в уменьшение единого налога по кассовому методу.

Задача.

Взносы на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2010 г. должны быть уплачены не позднее чтобы указанную сумму взносов принять в уменьшение единого налога.

— добровольные взносы по пенсионному страхованию, уплачиваемые работодателем за работников, не уменьшают сумму единого налога;

— не вся уплаченная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование может быть принята в уменьшение суммы единого налога. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%;

—если по итогам налогового периода вся уплаченная налогоплательщиком сумма взносов на обязательное пенсионное страхование не была принята в уменьшение суммы единого налога, то незачтенный остаток не переносится в последующий налоговый период.

Задача.

У организации по итогам налогового периода сумма единого налога (6% от доходов) составила

10 000 руб.

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени, составила:

вариант 1 — 3000 руб.;

вариант 2 — 6000 руб.

Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Таким образом, максимально возможное уменьшение в нашем примере составляет 5 000 руб. (10 000 х 50%).

В варианте 1

В другом варианте

Исчисленную сумму налога (6%) от доходов также можно уменьшить на другие вышеперечисленные суммы.

Налоговым кодексом не регулируется последовательность уменьшения суммы налога на сумму обязательных страховых взносов. В любом случае сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% в совокупности.

Задача.

Например, у организации сумма единого налога (6% от доходов) составила 10 000 руб.

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени, — составила 3000 руб., сумма пособия по временной нетрудоспособности, уплаченная работодателем работникам, — 1500 руб., из них 500 руб. возмещено работодателю ФСС.

Объект налогообложения по единому налогу — доходы, уменьшенные на величину расходов

Единый налог, объектом налогообложения которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов, можно рассчитать по схеме:

1) определяется сумма доходов, включаемых в налогооблагаемую базу; 2) определяется сумма расходов, уменьшающих сумму доходов; 3) определяется налоговая база (доходы минус расходы); 4) налоговая база может быть уменьшена (по желанию налогоплательщика) на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. В расчет принимаются только те убытки, которые получены при упрощенной системе налогообложения; 5) определяется сумма единого налога. С налогооблагаемой базы (доходы минус расходы или доходы минус расходы, уменьшенные на сумму убытка) начисляется 15%*; 6) определяется сумма минимального налога (1% с доходов). Один процент — это ставка минимального налога; 7) сравнивается сумма единого налога за налоговый период (15% от объекта налогообложения) и сумма минимального налога (1% с доходов). В бюджет уплачивается сумма большего из них: — единый налог (15% от объекта налогообложения), если его сумма больше суммы минимального налога; — минимальный налог (1% с доходов), если его сумма больше суммы единого налога; 8) определяется сумма убытка, которая может быть включена в уменьшение объекта налогообложения в последующих налоговых периодах, но не более чем 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда убыток был получен.

* Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, работающие по объекту налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, сумму доходов, включаемых в налогооблагаемую базу, определяют точно так же, как и при объекте налогообложения — доходы. Никаких дополнительных условий или специфики для этой категории налогоплательщиков нет.

Расходы признаются по кассовому методу, если они документально подтверждены, экономически оправданы и в пределах перечня, установленного ст. 346.16 НК РФ

Состав расходов, включаемых в затраты для целей исчисления налогооблагаемой базы, ограничен перечнем. Все прочие расходы, не включенные в перечень, не учитываются при исчислении единого налога.

Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно - пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) арендные платежи за арендуемое имущество;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8). При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализаций, в том числе на суму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;

24) расходы на выплату комиссионных агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случаях возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные споры;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ;

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменениями официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

35) расходы на обслуживание ККТ;

36) расходы по вывозу твердых бытовых расходов.

Расходы, по которым предусмотрен особый порядок их признания: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Дата добавления: 2014-01-04