Типы хозяйственных операций и их влияние на ББ

Содержание и экономическое оценка статей бухгалтерского баланса

Строение бухгалтерского баланса

Балансовый метод отражения информации

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и экономической группировки в денежной оценке средств экономического субъекта по видами и источникам их образования на определенную дату.

Виды балансов:

1) годовой (на 1 января);

2) квартальный (на 01.04; на 01.07; на 01.09; на 01.01). Сроки для сдачи: 30.04; 30.07; 30.10; 30.03.

Учет представляет собой несколько этапов:

1) сбор документов;

2) наблюдение (проверяется таксировка)

3) группировка и регистрация;

4) обработка – отражение на счетах БУ соответствующих записей по каждой операции.

5) представление информации и передача информации пользователей.

Балансовое обобщение необходимо для определения уровня развития предприятия, т.е. для оценки состояния хозяйственных средств и источников их формирования. Оно позволяет контролировать не только состояние, но и их использование.

Бухгалтерский баланс применяется при анализе и оценке финансового состояния и, как правило, для принятия управленческих решений, и для разработки путей дальнейшего развития.

В организациях имеют место другие виды балансов: вступительный (на 01.01.12), заключительный (на 31.12.11), ликвидационный, объединительный, разделительный, санируемый (оздоровительный).

В международной практике по степени оценки имущества и источников баланс бывает: нетто (то, что внутри) и брутто (вместе с тарой). В балансе нетто отражается реальная оценка имущества по физическому состоянию. В балансе основные средства оценивают по реальной остаточной стоимости. Брутто – это первоначальная стоимость средств.

Бухгалтерский баланс – это основная форма отчетности, которая в комплекте отчетности стоит на первом месте.

Состав и структура бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, в которой представлена информация об имуществе (актив) и источниках формирования (пассив).

Итог актива или пассива называется валютой баланса.

Каждая группа в балансе имеет код.

Основным элементов бухгалтерского баланса является статья. Статья – это показатель об имуществе или источниках формирования в денежном выражении (руб.).

Код	Наимен. статей ББ	Содержание и оценка статей ББ
Раздел I. Внеоборотные активы
	НМА (04, 05)	К НМА относят: - исключительные права на изобретения; - товарные знаки, виды программ (интеллектуальная собственность); - имущественные права на различные технологии, деловая репутация (разница между ее покупной ценой и стоимостью чистых активов); -организационные расходы. На сч. 04 по ПС. На сч. 05 – износ НМА. В ББ статья НМА оценивается по остаточной стоимости: сч. 04 – сч. 05. Средства, используемые на воспроизводство НМА, отражают в течение всего срока на сч. 08.
	ОС (01, 02)	На сч. 01 – по ПС. На сч. 02 – износ ОС. В ББ статья ОС оценивается по остаточной стоимости: сч. 01 – сч. 02. Фактические затраты, связанные с воспроизводством ОС, отражают в течение всего срока на сч. 08.
	Доходные вложения в материальные ценности (03, 02)	Имущество, используемые для сдачи в аренду, лизинг или прокат. На сч. 03 – по ПС. На сч. 02 – износ. В ББ по остаточной стоимости: сч. 03 – сч. 02
	Финансовые вложения (58, 59) (> 1 года)	Сч. 58 – вложения в ценные бумаги по номинальной стоимости; Сч. 59 – резервы под обесценение ценных бумаг. Резервы формируют за счет отчислений из нераспределенной прибыли.
	Отложенные налоговые активы (09)	Предварительно в отчетный период необходимо представить размер предполагаемой прибыли. От этой прибыли высчитывается налог на прибыль, затем делиться на 3 части и выплачивается по части каждый месяц.
	Итого по 1-ому разделу
Раздел II. Оборотные активы
	Запасы, в т.ч.:
	Сырье, материалы (10)	На сч. 10 - остатки материалов на складах (по местам хранения) по фактической заготовительной себестоимости.
	Затраты в незавершенном производстве (210, 21, 23, 29, 44)	К незавершенному производству относят стоимость продукции, не прошедшей всех стадий технологического процесса и не готовой к реализации. 20 – основное производство; 23 – вспомогательное производство; 29 – обслуживающие производства; 44 – расходы на торговлю. Оцениваются по производственной фактической себестоимости.
	Готовая продукция (43)	Это продукция собственного производства в остатках на складах по фактической производственной себестоимости.
	Товары для перепродажи (41)	Товары, предназначенные для перепродажи; отражает остаток товаров, находящихся на складах и в торговых залах по покупным ценам.
	Товары отгруженные не отплаченные (45)	По фактической производственной себестоимости.
	НДС (19)	Учитывается входящий НДС. В конце отчетного периода в декларации по НДС определяют окончательную сумму задолженности. Она равна разности между НДС начисленный и НДС входящий (или списанный).
	Дебиторская задолженность (62, 76, 75, 71)	Сумма задолженности с НДС. сч. 62 – это расчёты с покупателями. сч. 76 – расчеты с разными дебиторами. сч. 75 – расчеты с учредителями по взносам. сч. 71 – расчеты с подотчетными лицами (командировочные расходы и т.д.)
	Краткосрочн. вложения (58, 59) (< 1 года)
	Денежные средства и денежные эквиваленты (50, 51, 52, 55, 57)	сч. 50 – касса; остаток наличных денежных средств на отчетную дату в кассе и стоимость денежных документов (путевки для рабочих, приобретенные марки); сч. 51 – расчетный счет; остаток денежных средств на расчетном счете в соответствии с выпиской банка; сч. 52 – валютный счет в рублях по курсу на отчетную дату. сч. 55 – специальные счета в банке. Средства для кредитов и займов. сч. 57 – переводы в пути. Денежные средства, пока еще не попавшие на расчетный счет (напр., инкассаторы).
	Итого по 2-ому разделу
	Итог актива: 1100 + 1200
Раздел III. Капитал и резервы
	Уставный капитал (80)	Остаток, соответствующий учредительным документам.
	Добавочный капитал (83)	Сумма капитала соответствует его размеру на сч. 83, увеличивается в случае переоценки имущества.
	Резервный капитал (82)	Необходим для погашения убытка, для начисления дивидендов учредителям, если не достаточно прибыли.
	Нераспределенная прибыль (84)	Это часть, остающаяся в распоряжении предприятия, используется в соответствии с решением совета директоров.
	Итого по 3-ому разделу
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
	Заемные средства (67)	Сумма задолженности по долгосрочным кредитам с процентами, начисленными за кредит сроком более 1 года
	Отложенные налоговые обязательства (77)	ОНО возникают, если в БУ налоги начислены, но их погашения будет производиться в следующем отчетном периоде.
	Итого по 4-ому разделу
Раздел V. Краткосрочные обязательства
	Заемные средства (66)	Сумма кредита + проценты, начисленные за кредит
	Кредиторская задолженность (60, 76, 70, 69, 68, 92, 71)	- поставщики и подрядчики (60) – наш долг с НДС. - прочие кредиторские задолженности (76) – наш долг с НДС. - задолженность перед персоналом по оплате труда (70) - задолженность перед внебюджетными фондами (69) - задолженность по налогам и сборам (68)
-	Задолженность участникам по выплате дивидендов (75)	Сумма начисленных дивидендов по итогам за прошлый год
	Доходы будущих периодов (98)	Сумма доходов, полученная в отчетном периоде, но относящаяся к последующим.
-	Резервы предстоящих расходов (96)	Сумма созданного резерва. Отложенные средства на предполагаемые капитальные вложения.
	Итого по 5-ому разделу
	Итог пассива: 1300 + 1400 + 1500 = 1600

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость»

С 1994г. в России принят налог на добавленную стоимость. Для юридических лиц НДС учитывают отдельно.

Механизм учета НДС:

Мы - покупатели (сч. 60)	Мы - продавцы (сч. 62)
Получена накладная на покупку материалов на 23600 (в т.ч. 3600 – НДС входящий) и счет-фактура. НДС входящий числится на 19 счете. В книге покупок регистрируется счет-фактура. Согласно инструкции, входящий НДС списывают на уменьшение задолженности в бюджет, т.е. к зачету. Списание на уменьшение задолженности в бюджет независимо от оплаты счета. Мы не платим, но НДС списывается.	При продаже выписываем накладную на отпуск и счет-фактура, которая регистрируется в книге продаж. 59000 (в т.ч. 9000 – НДС начисленный). НДС начисленный числится на 68 счете. В конце отчетного периода в декларации по НДС определяют окончательно сумму задолженности по НДС. Она равна разности между НДС начисленный и НДС входящий.

Ежедневно в организациях происходят различные виды операций:

1) операции, связанные с заготовлением;

2) операции производства;

3) операции, связанные с реализацией.

Хозяйственные операции могут оказывать влияние на валюту баланса.

Главная формула баланса: Сумма актива (строка 1600) = Сумма пассива (строка 1700).

4 типа хозяйственных операций:

1) Операции, связанные только с активом. Валюта баланса неизменна..

Напр., с расчетного счета в кассу перечислены денежные средства в размере 50 000 руб. Оба счета активные. Дт 51 Кт 50 50000

2) Операции, касающиеся только пассива. Валюта баланса неизменна..

Напр., начислена премия по итогам года персоналу из нераспределенной прибыли. Дт 70 Кт 84.

3) Операции, касающиеся актива и пассива, увеличивающие валюту баланса..

Напр., поступили материалы, и образовалась задолженность на 20000. Дт 10 Кт 60 20000.

4) Операции, касающиеся актива и пассива, уменьшающие валюту баланса..

Напр., произведен безналичный расчет с поставщиками за материалы. Задолженность поставщикам погашается. Дт 60 Кт 51 20000.

Дата добавления: 2014-01-04