ВОПРОС. Учет приобретения основных средств и нематериальных активов

Любое поступление о.с. в организацию отражается на счете 08.4 «Приобретение объектов о.с.». По Дт 08.4 – отражаются все фактические затраты, связанные с поступлением о.с. и формирующие его ПС. По ПС о.с. принимаются к учету на счет 01.

Приобретение о.с. за плату

Основанием является договор купли/продажи. Первичные документы – ТН, ТТК, Акт выполненных работ (оказанных услуг) на услуги, связанные с приобретением о.с.

При приобретении объектов недвижимости и транспортных средств, они принимаются к учету при наличии документов, подтверждающих их государственную регистрацию.

Дт 08.4 Кт 60 – отражена стоимость купленного о.с.

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС по о.с.

Дт 60 Кт 51 – оплачена стоимость о.с.

Дт 08.4 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 08.4 Кт 10,70,69,23 – отражены расходы на монтаж, установку о.с.

Дт 76 (68)Кт 51 – уплачена гос. пошлина

Дт 08.4 Кт 76 (68) – уплаченная гос. пошлина за регистрацию объекта включена в стоимость о.с.

Дт 01 Кт 08.4 – принят к учету объект основного средства

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета (после принятия объекта к учету)

Поступление о.с. от учредителей в счет вклада в УК

Основанием является учредительный договор. Первичные документы – Акты приема/передачи имуществ (в произвольной форме или по форме ОС-1), Акт выполненных работ (оказанных услуг) на услуги сторонних организаций.

Дт 08.4 Кт 75.1 – получено о.с. от учредителя

Дт 08.4 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 08.4 Кт 10,70,69,23 – отражены расходы на монтаж, установку о.с.

Дт 01 Кт 08.4 – принят к учету объект основного средства

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета (после принятия объекта к учету)

Получение о.с. безвозмездно

Основанием является договор дарения. Первичные документы – Акты приема/передачи имуществ (в произвольной форме или по форме ОС-1), Акт выполненных работ (оказанных услуг) на услуги сторонних организаций.

Для целей бухучета стоимость активов полученных безвозмездно признается прочим доходом. В момент получения такого имущества его стоимость относится на доходы будущих периодов (сч. 98), а по мере начисления амортизации эта стоимость списывается со счете 98 на прочие доходы счет 91.1 (в течение всего СПИ объекта, ежемесячно)

Дт 08.4 Кт 98.2 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного о.с.

Дт 08.4 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 08.4 Кт 10,70,69,23 – отражены расходы на монтаж, установку о.с.

Дт 01 Кт 08.4 – принят к учету объект основного средства

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета (после принятия объекта к учету)

Дт 20, 25, 26… Кт 02 – начислена амортизация по о.с. (ежемесячно)

Дт 98.2 Кт 91.1 – отнесена часть стоимости безвозмездно полученного о.с. на прочие доходы организации (ежемесячно)

Поступление НМА в организацию отражается на счете 08.5, на котором собираются все затраты, связанные с приобретением и созданием НМА и формируется их ПС. При принятии НМА к учету его ПС списывается со счета 08.5 в Дт04.

Приобретение НМА за плату

Основанием является договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности. Оформляется АПП НМА.

Дт 08.5 Кт 60 – отражена стоимость приобретенного НМА

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС

Реализация исключительных прав на изобретения, полезные детали, программы для ЭВМ, секреты производства (ноу-хау) не облагаются НДС.

Дт 08.5 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 76 (68)Кт 51 – уплачена гос. пошлина за регистрацию объекта

Дт 08.5 Кт 76 (68) – уплаченная гос. пошлина включена в стоимость НМА

Дт 04 Кт 08.5 – принят к учету НМА по ПС

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета (после принятия объекта к учету)

Создание НМА самой организацией

Первичные документы – требования-накладные, расчетная ведомость, ведомость начисления страховых взносов, акт выполненных работ (оказанных услуг).

Дт 08.5 Кт 10 – списаны материалы на работы по созданию НМА

Дт 08.5 Кт 70, 69 – начислена з/п (страховые взносы)

Дт 08.5 Кт 02 – начислена амортизация по оборудованию, использ. при создании НМА

Дт 08.5 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 76 (68)Кт 51 – уплачена гос. пошлина за регистрацию объекта

Дт 08.5 Кт 76 (68) – уплаченная гос. пошлина включена в стоимость НМА

Дт 04 Кт 08.5 – принят к учету НМА по ПС

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета

Поступление НМА от учредителей в счет вклада в УК

Основанием является учредительный договор. Оформляется АПП НМА.

Дт 08.5 Кт 75.1 – получено НМА от учредителя

Дт 08.5 Кт 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 76 – учтен НДС

Дт 76 (68)Кт 51 – уплачена гос. пошлина

Дт 08.5 Кт 76 (68) – уплаченная гос. пошлина за регистрацию объекта включена в стоимость НМА

Дт 04 Кт 08.5 – принят к учету НМА

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета

Получение НМА безвозмездно

Основанием является договор дарения. Оформляется АПП НМА. Стоимость НМА, полученных безвозмездно относится к прочим доходом, которые признаются по мере начисления амортизации в течение СПИ НМА.

Дт 08.5 Кт 98.2 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного НМА

Дт 04 Кт 08.5 – принят к учету НМА

Дт 20, 25, 26… Кт 05 – начислена амортизация по НМА (ежемесячно)

Дт 98.2 Кт 91.1 – отнесена часть стоимости безвозмездно полученного НМА на прочие доходы организации (ежемесячно)

Дата добавления: 2014-01-04