ВОПРОС. Учет выбытия основных средств

ВОПРОС. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств

В зависимости от объема и характера проводимых ремонтных работ различают текущий и капитальный ремонт о.с.

Текущий ремонт – это работы по поддержанию о.с. в рабочем состоянии. Он заключается в замене каких-либо частей о.с., исправлений неполадок.

Капитальный ремонт – это работы по полной разборке оборудования, ремонту базовых деталей, замене изношенных деталей на новые, сборке и регулированию объектов.

На каждый ремонтируемый объект составляется «ведомость дефектов», в которой указываются необходимые к выполнению ремонтные работы, сроки начала и окончания ремонта, сметная стоимость ремонт и другие данные.

Передача о.с. в ремонт (в случае перемещения объекта) оформляется Накладной на внутренние перемещения объектов о.с. (Ф. ОС-2). Приемка объекта о.с. после окончания ремонта производится по Акту о приеме/сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизируемых объектов о.с. (Ф. ОС-3).

Ремонт о.с. может осуществляться 2-мя способами:

- хозяйственным способом (т.е. самой организацией)

- подрядным способом

Затраты на ремонт о.с. отражаются на основании подтверждающих расходы первичных документов:

- требования-накладные (на списание деталей, запчастей и т.п.)

- наряд на сдельную работу, расчетная ведомость, ведомость начисления страх. взносов

- акт выполненных работ (оказанных услуг)

Затраты на ремонт о.с. относятся на текущие расходы п/п, в частности на расходы того производства, где используется о.с. (20,23,25,26…)

1) если в организации имеется ремонтно-механическая мастерская и ремонтные группы (счет 23_РММ)

Дт 23_РММ Кт 10,70,69,02 – отражены затраты на ремонт о.с. в РММ

Дт 20,23,25,26 Кт 23_РММ – списаны затраты РММ на расходы того производства, где используются о.с.

2) если РММ в организации отсутствует

Дт 20 Кт 10,70,69,02 – отражены затраты на ремонт о.с. используемых в основном производстве

Дт 23 Кт 10,70,69,02 – отражены затраты на ремонт о.с. используемых во вспомогательном производстве

Дт 25,26 Кт 10,70,69,02 – отражены затраты на ремонт о.с. используемые для общепроизводственных (общехозяйственных) целей

Дт 29 Кт 10,70,69,02 – отражены затраты на ремонт о.с. используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах

Дт 44 Кт 10,70,69,02 – отражены затраты на ремонт о.с. используемых при продаже

3) сторонняя организация

Дт 20,23,25,26 Кт 60 – отражена стоимость ремонтных работ выполненных сторонней организацией

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета

Стоимость о.с., которые выбывают из организации подлежит списанию с бухучета.

Для отражения в учете выбытия о.с. к счету 01 может открываться отдельный субсчет 01_В «Выбытие о.с.».

В Дт 01_В – списывается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта

В Кт 01_В – списывается сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия объекта

Т.о. на счете 01_В формируется остаточная стоимость списанного объекта.

В случае, если организация не использует отдельный субсчет 01_В, то сумма амортизации, начисленная по объекту списывается сразу на счет 01.

Дт 02 Кт 01 – списана сумма начисленной амортизации

Дт 91.2 Кт 01 – списана остаточная стоимость

Выбытие о.с. может происходить в следующих случаях:

1) Списание о.с. вследствие физического или морального износа

Для определения непригодности объекта о.с. к дальнейшему использованию не возможности или неэффективности их восстановления создается комиссия, которая производит осмотр объекта, устанавливает причины списания объекта, возможность использования отдельных деталей объекта и др.

На списываемые объекты о.с. комиссией составляется Акт о списании объекта о.с. (Ф. ОС-4). На основании данного акта в инвентарной карточке учета объекта о.с. проставляется отметка о выбытии о.с.

Детали, запчасти и другие материалы, получаемые при разборке и демонтаже о.с. и пригодные для их дальнейшего использования, принимаются к учету на счет 10 по их рыночной стоимости.

Выбытие о.с. в результате их списания отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В Дт 91.2 – списывается остаточная стоимость объекта и все расходы, связанные с его списанием

В Кт 91.1 – отражается стоимость материалов, полученных при списании о.с.

Дт 01_В Кт 01 – списана первоначальная стоимость о.с.

Дт 02 Кт 01_В – списана сумма начисленной амортизации

Дт 91.2 Кт 01_В – списана остаточная стоимость выбывающего объекта

Дт 91.2 Кт 70,69,23,60 – отражены затраты по разборке, демонтажу о.с.

Дт 10 Кт 91.1 – оприходованы материальные ценности, полученные от разборки о.с

Дт 99 Кт 91.9 – отражен убыток от списания о.с.

2) Списание при продаже о.с.

Продажа о.с. осуществляется в соответствии с заключенным договором купли/продажи. Списание о.с. в результате его продажи оформляется АПП Ф. ОС-1. Покупателю на проданное о.с. выписывается товарная накладная и счет-фактура. Доходы и расходы от продажи о.с. являются прочими и отражаются на счете 91.

Дт 62 Кт 91.1 – отражена выручка от продажи о.с.

Дт 91.2 Кт 68 – начислен НДС с выручки

Дт 01_В Кт 01 – списана первоначальная стоимость о.с.

Дт 02 Кт 01_В – списана сумма начисленной амортизации

Дт 91.2 Кт 01_В – списана остаточная стоимость проданного объекта

Дт 91.9 Кт 99 – отражена прибыль от продажи о.с.

3) Списание при передаче о.с. в счет вклада в УК другой организации

Передача о.с. в счет вклада в УК другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации (счет 58)

Передача о.с. в УК другой организации осуществляется на основании учредительного договора и оформляется АПП Ф. ОС-1.

В случае, если по о.с., передаваемым в УК, был произведен вычет из бюджета НДС, то при передаче о.с. сумма НДС должна быть восстановлена и уплачена в бюджет (сумма НДС определяется исходя из остаточной стоимости объекта).

Дт 58 Кт 76 – отражена задолженность по вкладу в УК другой организации

Дт 01_В Кт 01 – списана первоначальная стоимость о.с.

Дт 02 Кт 01_В – списана сумма начисленной амортизации

Дт 76 Кт 01_В – списана остаточная стоимость переданного объекта

Дт 19 Кт 68 – восстановлена сумма НДС по передаваемому объекту (исходя из остаточной стоимости)

Дт 76 Кт 19 – списана сумма восстановленного НДС

Дт 76 Кт 91.1 – отражено превышение согласованной стоимости над остаточной с учетом НДС

Дт 91.2 Кт 76 - отражено превышение остаточной стоимости с учетом НДС над согласованной.

4) Списание при безвозмездной передаче

Безвозмездная передача о.с. осуществляется на основании договора дарения и оформляется АПП Ф. ОС-1. Безвозмездная передача имущества признается реализацией и облагается НДС (в соответствии с НК РФ). Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого безвозмездно имущества. При этом передающая сторона должна выписать счет-фактуру и отразить её в книге продаж.

Дт 01_В Кт 01 – списана первоначальная стоимость о.с.

Дт 02 Кт 01_В – списана сумма начисленной амортизации

Дт 91.2 Кт 01_В – списана остаточная стоимость передаваемого безвозмездно объекта

Дт 91.2 Кт 68 – начислен НДС при безвозмездной передаче о.с. (с рыночной стоимости объекта)

Дт 99 Кт 91.9 – отражен убыток от безвозмездной передаче о.с.

5) Списание в связи с чрезвычайными обстоятельствами

Доходы и расходы, связанные с выбытием о.с. в результате чрезвычайных обстоятельств являются чрезвычайными доходами и расходами и отражаются на счете 91.

1) если о.с. застрахованы

Дт 01_В Кт 01 – списана первоначальная стоимость о.с.

Дт 02 Кт 01_В – списана сумма начисленной амортизации

Дт 76 Кт 01_В – списана остаточная стоимость застрахованного объекта

Дт 51 Кт 76 – получено страховое возмещение

Дт 91.2 Кт 76 – списана сумма некомпенсируемая от утраты о.с.

Дт 76 Кт 91.1 – отражено превышение страхового возмещения над стоимостью утраченного имущества

2) если о.с. не застрахованы

Дт 01_В Кт 01 – списана первоначальная стоимость о.с.

Дт 02 Кт 01_В – списана сумма начисленной амортизации

Дт 91.2 Кт 01_В – списана остаточная стоимость о.с.

Дт 10 Кт 91.1 - оприходованы материальные ценности, полученные от списания о.с

Дата добавления: 2014-01-04