Отложенные налоговые обязательства и активы

Налоговая база актива - сумма, на которую будет уменьшена налогооблагаемая база, возникающая в результате получения предприятием экономических выгод, величина которых покрывает стоимость этих активов.

Налогооблагаемые временные разницы (приводят к возникновению налогооблагаемых сумм будущих периодов);

Дата выплаты дивидендов.

Дата регистрации акционеров;

Дата объявления советом директоров о выплате дивидендов;

Участвующие.

Отзывные;

Конвертируемые;

Кумулятивные;

По кумулятивным привилегированным акциям невыпла­ченный дивиденд накапливается. Депонированные дивиденды в бухгалтерском учете не отражаются и в финансовой отчетности не показываются, информация о них должна быть представлена в примечаниях к финансовым отчетам.

Держатели конвертируемых привилегированных акций имеют право по своему желанию обменять их на определенное ко­личество обыкновенных акций. Условия обмена определяются до­говором в момент выпуска этих акций.

Отзывные привилегированные акции должны быть тре­бованию компании предъявлены к погашению, т. е. выкуплены компанией по стоимости погашения. Условия выкупа определяют­ся в момент выпуска отзывных акций.

Акции могут иметь или не иметь номинальную стои­мость. При выпуске акций с номинальной стоимостью счет «Обык­новенные или привилегированные акции» кредитуется на номи­нальную стоимость акций, а превышение стоимости размещения над номинальной стоимостью записывается как добавочный капи­тал по кредиту счета «Капитал», уплаченный сверх номинальной стоимости.

Дивиденд - часть прибыли компании, выплачивается денеж­ными средствами.

С выплатой дивидендов связаны:

28. Цели и основные понятия МСФО № 12 «Налог на прибыль»

МСФО № 12 «Налог на прибыль» устанавливает основы учета текущих и будущих налоговых поступлений (будущих возме­щений балансовой стоимости активов или обязательств в бухгал­терском балансе, операций и других событий текущего периода, признанных в финансовой отчетности). Стандарт рассматривает все налоги на прибыль, включая национальные, зарубежные, удержанные у источника выплаты налогового агента).

Текущий налог - сумма налогов к уплате в отношении налого­облагаемой прибыли или возмещению в отношении налогового убытка за период.

Отложенный налог - сумма налогов к возмещению или уплате в будущие периоды в отношении временных разниц, переноса налогового убытка, неиспользованных налоговых кредитов на буду­щие периоды.

Временные разницы - сумма разницы между налоговой базой статьи и ее балансовой стоимостью. Виды временных разниц:

2)вычитаемые временные разницы (приводят к возникновению сумм, вычитаемых из налогооблагаемой прибыли будущих
периодов).

Налоговая база - сумма, по которой данная статья учитывает­ся для налоговых целей налоговыми органами.

В соответствии с МСФО № 12 предприятие рассчитывает бухгал­терскую прибыль, полученную в результате своей деятельности. Для целей налогообложения базу по налогу на прибыль рассчитывают исходя из принципов налогового законодательства, так как принципы бухгалтерского и налогового учета различаются. В результате могут возникнуть расхождения. Причины:

1) существуют расходы, не учитываемые для целей налого­обложения;

2) существуют расходы и доходы, облагаемые по принци­пам, отличным от принципов отражения их в отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО.

В результате налог на прибыль, подлежащий уплате за отчетный период, будет отличен от налога, приходящего­ся на бухгалтерскую прибыль. Сумма разницы выплачивается в последующие периоды, хотя и относится к отчетному периоду. При начислении налога на прибыль в соответствии с нало­говым законодательством расходы по налогу признаются либо при его выплате, либо при появлении краткосрочного обязательства по налогу на прибыль. Так как отчетность должна подготавливаться на основе принципа начисления, то расходы необходимо при­знать в отчетности по их фактическому возникновению. Расходы по налогу на прибыль требуется отражать в том отчетном Периоде, к которому они относятся. В соответствии с МСФО № 12 необходимо признавать дополнительные расходы по налогу на прибыль в части расхождения между бухгалтерской прибылью и прибылью для целей налогообложения.

Следует различать понятия «налоговая база актива» и «налого­вая база обязательства».

Налоговая база обязательства - разница между его балан­совой стоимостью и суммой, на которую будет уменьшена налого­облагаемая база при его удовлетворении.

Дата добавления: 2014-01-04