Финансовых активов, справедливую стоимость которых нельзя определить достоверно

Других инвестиций с фиксированным сроком погашения;

Первичные (акции, облигации);

Обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально невыгодных условиях.

Договорное право требования денежных средств или другого финансового актива от другой компании;

Денежные средства;

Учет в банковском секторе и на финансовом рынке

Требования стандарта будут применяться ко всем компаниям, у которых имеются финансовые инструменты. Обсуждается вопрос ограничения действия стандарта для организаций, занимающихся определенной финансовой деятельностью.

Компании должны раскрывать в своей финансовой отчетности информацию о рисках, возникающих в результате операций с фи­нансовыми инструментами, так как без этой информации финансовая отчетность компаний будет неполной и потенциально вводя­щей в заблуждение пользователей финансовой отчетности.

В случаях подверженности кредитным рискам необходимо рас­крытие информации о справедливой стоимости залога, выданного в виде ценной бумаги и других средств обеспечения кредита, кро­ме случаев, когда это практически невозможно. Раскрытие этой информации позволит получить сведения об убытках, которые ком­пания ожидает понести в случае невыплаты залога.

Уровень капитала компании и то, как она им управляет, - важ­ный фактор в оценке профиля риска компании, а также возмож­ность противостоять неожиданным неблагоприятным событиям. Информация о капитале может быть полезной для всех компаний, и, как доказано на практике, некоторые компании самостоятельно устанавливают внутренние требования к уровню капитала, а также соответствующие нормативы были установлены для некоторых от­раслей промышленности.

Предлагается включить в стандарт требование раскрытия информации об анализе чувствительности для каждого типа ры­ночных рисков для тех компаний, которые подвержены рыночным рискам, возникающим в результате операций с финансовыми инст­рументами.

Учет в банковском секторе и учет финансовых инструментов имеют ряд особенностей. В МСФО № 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» финансовые активы определяются как:

3) договорное право на обмен финансовых инструментов с дру­гой компанией на потенциально выгодных условиях;

4) долевой инструмент другой компании.
Финансовые обязательства-обязанности по договору:

1) предоставить денежные средства или другой финансовый ак­тив другой компании;

Виды финансовых инструментов:

2) производные (опционы, форвардные контракты, свопы).
Материальные (запасы, основные средства) и нематериальные активы (патенты, деловая репутация) не соответствуют определе­нию финансового инструмента.

Цель требований МСФО № 32: предоставление возможности пользователям финансовой отчетности оценить балансовые и за­балансовые риски, которые включают риски денежных потоков, связанных с финансовым инструментом.

Цель МСФО № 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетно­сти банков и аналогичных финансовых институтов» - обеспечить предоставление пользователям финансовой отчетности уместной, надежной и сопоставимой информации, позволяющей проводить оценку финансового положения и результатов деятельности банка и принимать экономические решения. Пользователи финансовой отчетности заинтересованы в получении информации о ликвидно­сти банка и рисках, связанных с активами и обязательствами.

Согласно МСФО № 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» все финансовые активы и обязательства должны стоять на балансе. Первоначально их оценивают по себестоимости.

После первоначального признания финансовые активы следует переоценивать по справедливой стоимости, за исключением:

1) ссуд, предоставленных организацией, и дебиторской задол­женности, не предназначенной для перепродажи;

Альтернативы предприятия в отношении финансовых акти­вов и обязательств, переоцениваемых по справедливой стоимости:

Дата добавления: 2014-01-04