Учет кассовых операций и иностранной валюты и расчетов с подотчетными лицами по зарубежным командировкам

Для определения таможенной стоимости груза, пребывающего из пора Пуссан по договору с применением базисного условия ЕХВ Пуссан, если цена ЕХВ пуссан товара составляет 100 долларов за 1 единицу. Перевозке подвергается 1000ед груза. Таможенная стоимость определяется по стоимости поставки товаров.

1.Внешнеторговых контракт

2.инвойс

3.накладная – коносамент, пэкин лист

4.сертификат качества

5.Сертификат о происхождении товара

6.экспортная таможенная декларация

7.Чеки

8.Договор агентского обслуживания

9.Выписка с банковского счета на оплате услуг агентируемой компании

10.Паспорт сделки по импорту

11.Выписка с текущего валютного счета

12.Договор с морской компанией

13.Выписка об оплате услуг

14.Экспедиторское свидетельство о транспортировке

Док-ты для расчета таможенной стоимости

Перевод был совершен в сумме 100доларов при курсе 31,50руб. Транспортировка до погрузочного терминала обошлась импортеру 800 долларов, оплата произошла при курсе 31,40руб. При экспортной таможенной очистке были уплачены таможенные платежи в сумме 1800 долларов при курсе 31,25руб. Услуги агентирующей компании составили 800 долларов при том же курсе. Оплата услуг экспедиторской компании составили 4800 дол, при этом экспедиторская компания заключала соглашение с морской компанией на перевозку груза. Банковский перевод на оплату услуг рос спел компанией составит 450 долларов при курсе 30,95 руб. Рассчитать таможенную стоимость, сбор и НДС. Если применяемая ставка таможенной пошлины составляет 10% но не менее 6 евро за 10 единиц груза.евро=40,80

Не хватает акта, не зафиксирован курс расчета. – таможня имеет право отказать в расчете!!!

100*1000ед = 100 000дол *31,5 = 315000 руб.

800*31,45= 25 160руб.

1800*31,45 = 56610

4800*31,5=151200

450*30,95=13927,5

3150000+25160+56610+151200+13927,5=3422017,5руб

Таможенный сбор = 7500руб.

Там пошлина = 3422017,5*0,1=342201,75руб.

Курс евро=40,80

ТП специфическая = 6*100*40,80 = 24480 руб.

НДС = (3422017,5+342201,75)*0,18 = 677559,47руб

Учет кассовых операций с подотчетными лицами по зарубежным командировкам.

Расчеты с подотчётными лицами является единственной формой использования расчетов наличной иностранной валюты. Источником наличной иностранной валюты является снятие ее с валютного счета организации. Статья 166 ГК РФ дает следующее определение служебной командировки: поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне постоянного места работы. В соответствии со статьей 168 командированному лицу должны быть возмещены следующие затраты: расходы на проезд, расходы по найму жилья, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного места жительства(суточные), иные расходы, которые могут быть произведены работником по разрешению работодателя. Порядок и размеры возмещения затрат по командировке должны быть предусмотрены либо в коллективном договоре, либо в локальном нормативном документе организации (приказ). Выдача аванса подотчетному лицу может быть предусмотрена в коллективном договоре, но чаще всего определяется приказом или распоряжением руководства. Орг-я расчетов по командировочным расчетам связанным с внешнеэкономической д-тью оговаривает: Прядок ведения кассовых операций, ФЗ о валютном регулировании и контроле, трудовой кодекс. Согласно ст.9 Закона о валютном регулировании разрешено проводить следующие валютные операции с подотчетными лицами:

1.При оплате и возммещении расходов физ лица, связанных со служебными коммандировками вне российской федерации

2.При погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой

3.Если аванс не израсходован, то орг-я имеет право внессти неизрасходованный аванс на валютный счет

Допускается возврат неизрасходованного аванса в рублях, но в данном случае она квалифицируется как обменная орперация между физ лицом и орг-цией, при этом в роли орг-ции выступает обменным пункт коммерческого банка(с 2012 года структурными подразделениями, отвечающими за валютно-обменные операции.

Для сныятия иностранной валюты орг-ции с ее текущего валютного счета оформляется заявка на получение иностранной валюты в кассу орг-ции

По общим правилам выдачи иностранной валюты получение иностранной валюты оформляется приходными-расходными ордерами в кассе, при этом суммы записываются в документах и касссовой книге, в иностранной валюте в графе сумма и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату операции в строке сумма прописью.

Учитывая особенности типовой кассовой книги рекомендуется разные варианты ведения кассовой книги для учета наличной иностранной валюты:

-в имеющейся кассовой книге выделяется несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема проведения операций с наличной иностранной валютой;

-кассовая книга отводятся отдельные листы для учета иностранной валюты по кодам, которые предусмотрены после листов предназначенных для учета рублевой наличности по каждой дате совершения операций поступления и выдачи иностранной валюты;

-ведется отдельная кассовая книга для учета наличной иностранной валюты.

Отдельный счет для учета наличной иностранной валюты планом счетов не предусмотрен, поэтому рекомендуют к счету 10 открывать соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждого вида иностранной валюты, при этом учет наличных денежных средств должен вестись в рублях. Запись следующего характера в числители иностранная валюта, в знаменателе в рублях, при изменение курса иностранной валюты по отношению к рублю в отношении кассовой наличности в иностранной валюте определяется курсовая разница. Курсовая разница отражается в кассовой книге записью кассира на основании бухгалтерской справки: при росте курса - приход, при снижении – в графе расход. При этом бух справка приход подшивается к отчету кассира вместе с другими приходными/расходными документами и передается в бухгалтерию. Полученная в кассу иностранная валюта выдается под отчет командированному работнику не ранее чем за 10 дней до даты его в убытия в служебную командировку за пределы РФ. По окончанию командировки работник должен предоставить отчет в течение трех календарных дней с даты окончания служебной командировки. Документальным обоснованием расходов, понесенных командировочным лицом, являются следующие док-ты:

-расходы на проезд – билеты(посадочны талон)

-суточные - загран паспорт

-расходы по найму жилья – квитанции или чек

-расходы по открытию виз – квитанция об оплате

-расходы по обмену дорожного чека на иностранную валюту – квитанция.

Все док-ты на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский язык: перевод может быть сделан либо работником, знающим английский язык на должном уровне, либо специалистами орг-ций владеющими английский язык(приказ на вменение обязанностей лицу по расчетным документам), либо специализированной орг-цией(подтверждение апостиль).

Не подлежат возмещению расходы, связанные с обменом иностранной валюты в стране командирования. Расходы по найму жилья нормируются локальным нормативным документом компании, тк. зак-вом РФ не устанавливаются нормы затрат по найму жилья, но в отношении расходов, связанных с суточными устанавливается следующие предельные суммы: за каждый день нахождения в командировке за пределами РФ 2500руб., в пределах этой суммы действует освобождение от НДФЛ, если командированное лицо выехало и вернулось в РФ в один и тот же день, то суточные выплачиваются в пределах 50% от установленной нормы.

Если командировка предусматривает время нахождения на территории РФ, то суточные в период нахождения на территории РФ устанавливаются в пределах 700 руб.

С момента вступления на территорию иностранного гос-ва суточные устанавливаются в нормах предназначенных для командировок вне пределов РФ. Пересчет расходов по док-там происходит по курсу ЦБ РФ. Если выдана в подотчет одна иностранная валюта, а расчеты произведены в другой иностранной валюте, то сущ-т три подхода пересчета:

1.Кросс-курс соотношения двух валют по официальной котировке банка России.

2.Кросс-курс соотношения двух валют на основании справки из банка, подтверждающей обмен валюты, взятой под отчет на валюту в которой произведены расчеты

3.Средний кросс-курс соотношения двух валют за период командировки.

Задача:Предприятие направляет работников в командировку в Нью-Йорк, для оплаты командир расходов у банка приобретена иностранная валюта 2000 дол США по курсу 29,20 руб.

Денежные ср-ва перечислены банку с расчетного счета, курс доллара США, установленный банком России на текущий валютный счет составил 29,14 руб. В тот же день валюта оприходована в кассу предприятия и выдана в подотчет командируемому лицу, по возвращению из командировки работник приложил оправдательные док-ты на сумму 2296 дол, в том числе расходы по проживанию 1760 дол за 8 дней, суточные за 8 дней 536 дол, сумма перерасхода выплачена работнику в иностранной валюте, курс дол США установленный банком России на дату утверждения авансового отчета и выплаты перерасхода составили 29,25 руб. Составить корреспонденцию счетов по учету операций, связанных с движением наличной иностранной валюты, выданной для целей командировки.

Операция	Дт	Кт	Сумма	Обоснование
1ЭТАП
Перечислены ден ср-ва в рублях на покупку иностранной валюты			2000дол	Выписка с расчетно счета
Зачислена валюта на текущий валютный счет	52.1.2		2000 дол	Выписка с банковского текущего валютного счета
Отражена курсовая разница	91.2		120руб.	Бухгалтерская справка-расчет
Оприходована наличная иностранная валюта в кассе предприятия	50. долл США	52.1.2	2000 дол 58280руб.	Приходный кассовый ордер
Выдача наличной иностранной валюты подотчетному лицу		50.долСША	2000 дол 58280 руб	Расходный кассовый ордер
2ЭТАП. На дату утверждения авансового отчета
Списание командировочных расходов на общехозяйственные расходы			2296дол 66938 руб (2000*29,14+296*29,25)	Авансовый отчет
Приобретение иностранной валюты для покрытия перерасхода			296 дол США 8658 руб	Выписка с расчетного счета
Зачислена иностран валюта на текущий расчет счет	52.1.2		296 дол 8 658 руб	Выписка с расчетного валютного счета
Передана валюта в кассу	50.дол	52.1.2	296 дол 8 658	Приходный кассовый ордер
Возмещены расходы подотчетного лица		50 дол	296 дол 8 658 руб	Расходный кассовый ордер

Если работник не полностью израсходовал полученную подотчет иностранную валюту, то неизрасходованную сумму, он возвращает в иностранной валюте (!!!)

Полученную от подотчетного лица иностранную валюту предприятие обязано зачислить на текущий валютный счет в течение 10 рабочих дней с момента ее возврата в кассу. Допускается, что выдача аванса может происходить в рублях, тогда пересчет валюты в рубли и курсовая разница, связанная с приобретением валюты в БУ не отражается. В этом случае расходы работодателя в иностранной валюте возникнут послее представления работником авансового отчета с приложением оправдательных документов и расходы орг-ции в иностранной валюте будут пересчитаны в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета.

Дата добавления: 2014-01-04