Учет кассовых оперций

2.1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО КАССЕ. ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТА «КАССА», ЕГО КОРРЕСПОНДЕНЦИИ С ДРУГИМИ СЧЕТАМИ

Проверка кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных документов:

- О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. 03.11.2006);

- О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ

- О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ;

- Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Письмо Минфина России от 30.08.1993 г. № 104;

–Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П;

–О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 05.01.1998 г. № 14-П, утвержденное Банком России 19.12.1997 г. (ред. 31.10.2002);

–Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);

–Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132.

Поступление денег в кассу оформляется ПРИХОДНЫМИ КАССОВЫМИ ОРДЕРАМИ «ПКО», а их выдача РАСХОДНЫМИ КАССОВЫМИ ОРДЕРАМИ «РКО», которые выписывает бухгалтер чернилами в одном экземпляре и сразу же регистрирует в журнале регистрации «ПКО» и «РКО»

Журнал регистрации ПКО и РКО ведется с начала года, запись поступивших и выбывших денег ведется по целевому назначению.

В конце месяца в журнале регистрации ПКО и РКО подводятся итоги, которые сверяют конечный итог с итогом, выведенным в ЖУРНАЛЕ № 1.

Приходный кассовый ордер (форма N КО-1).

Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;

по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Расходный кассовый ордер (форма N КО-2).

Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

КАССОВЫЕ ОРДЕРА – обязательно должны быть заполнены РЕКВИЗИТЫ:

- № ордера

- дата

- сумма на цели получения и выдачи

- подпись

- ПКО гл. бухгалтера, кассира

- РКО руководителя, гл. бухгалтера, кассира, лица получившего деньги.

ПОДПИСИ РАСШИФРОВЫВАЮТ – пишут ФИО

ПКО – выписывается квитанция, которая выдается на руки лиц, вносившему деньги, или прикладывается к выписке банка.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и т.д. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга (форма N КО-4).

Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Установлен лимит расчета наличными деньгами между юридическими лицами по 1 сделке в размере 100.000 руб. / за расчет сверх установленного лимита плательщику, может быть предъявлен штраф в 2-х кратном размере суммы произведенного платежа /

Если предприятие реализует товар, продукты, услуги населению, то выручку необходимо принимать через ККТ строгой отчетности.

О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов, или расчетов с использованием платежных карт от 22.05.03г № 54 /Ф.З.

Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1).

Применяется при вводе в эксплуатацию новой контрольно-кассовой машины и при инвентаризации в организациях для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули. Акт оформляется в двух экземплярах членами комиссии с обязательным участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора). Один экземпляр акта как контрольный передается в организацию, обслуживающую и контролирующую контрольно-кассовые машины, второй - остается в данной организации.

Акт фиксирует показания следующих счетчиков: контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти), регистрирующих количество переводов показаний суммирующих счетчиков на нули, главного суммирующего счетчика, секционных суммирующих денежных счетчиков.

Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе представителя контролирующей организации, руководителя, главного бухгалтера, старшего кассира и кассира организации.

Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2).

Применяется для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте контрольно-кассовой машины специалистом центра технического обслуживания контрольно-кассовых машин или при передаче для работы в другую организацию.

Акт составляется и подписывается членами комиссии с обязательным участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), руководителя, старшего кассира, кассира организации и специалиста центра технического обслуживания ККМ.

Акт с накладной, оформленной на передачу ККМ в другую организацию или в центр технического обслуживания ККМ для ремонта, сдаются в бухгалтерию организации не позднее следующего дня. Соответствующие отметки об этом делаются в Журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4) в конце записей за рабочий день.

Ремонт контрольно-кассовых машин производится с разрешения администрации организации только после снятия показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти). После ремонта показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) проверяются и фиксируются в акте, а кожух контрольно-кассовой машины пломбируется.

Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3).

Применяется в организациях для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам. В акте должны быть перечислены номер и сумма каждого чека.

Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдается в бухгалтерию организации и хранится в документах за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4). Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста организации.

Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4).

Применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно -регистрационным документом показаний счетчиков.

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.

При совпадении показаний заносят их в журнал за текущий день (смену) на начало работы, и эти данные заверяются подписями кассира и дежурного администратора (графы 7, 8).

В графу 4 журнала записываются суммы, выписанные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3), а также количество напечатанных за рабочий день (смену) нулевых чеков. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.

После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста и подтверждается подписями кассира, старшего кассира и администратора организации.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала кассира-операциониста.

Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5).

Применяется в организациях, работающих без кассира-операциониста (в случае установки ККМ на прилавках магазинов или для работы официанта), для учета операций по приходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. Все записи в журнале ведутся специалистом, работающим на ККМ, ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, контролера-кассира, продавца или официанта, руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в журнале ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки. Прием-сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и контролера-кассира, продавца, официанта и др. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте и фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала.

Справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6).

Применяется для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков контрольно-кассовой машины и выручке за рабочий день (смену). Отчет составляет в одном экземпляре ежедневно кассир-операционист, подписывает его и вместе с выручкой сдает его по приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю организации. В небольших организациях с одной-двумя кассами кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в отчете. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами. В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются старший кассир и руководитель организации. Отчет служит основанием для составления сводного отчета "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации" (форма N КМ-7).

Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7).

Применяется для составления сводного отчета о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату.

Составляется в одном экземпляре старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены. В форме согласно показаниям счетчиков на начало и на конец работы по каждой контрольно-кассовой машине рассчитывается выручка, в том числе с распределением ее по отделам, что подтверждается подписями соответствующих заведующих отделами (секциями). В конце таблицы подводятся итоги показаний счетчиков всех контрольно-кассовых машин и итоговая выручка организации с распределением ее по отделам (секциям). Согласно актам указывается итоговая сумма денег, выданных покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам, на которую уменьшается общая выручка организации. Сведения подписываются руководителем и старшим кассиром организации.

Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8).

Применяется в организациях в следующих случаях:

при невозможности устранения неисправностей силами кассира администрация вызывает специалиста центра технического обслуживания контрольно-кассовых машин (механика, программиста, специалиста по электронике, системам управления);

проведения специалистом центра технического обслуживания плановых технических осмотров, включающих проверку состояния механизмов электронных и программных частей контрольно-кассовой машины, устранения мелких неисправностей.

Журнал ведется специалистом технического центра, который делает записи о проведенных работах, и находится у руководителя организации или его заместителя. В журнале делается запись об опломбировании и содержании оттиска клейма. В случае необходимости ремонта денежных контрольных счетчиков или электронной части контрольно-кассовой машины делается соответствующая запись и указывается руководству организации о необходимости направления контрольно-кассовой машины в ремонт в центр технического обслуживания. Соответствующая запись подтверждается подписями специалиста центра технического обслуживания и ответственного лица организации о приемке работ по ремонту ККМ.

Акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9).

Применяется для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе торговой организации (предпринимателя - физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица).

Проверка наличных денежных средств проводится в соответствии с установленным порядком. Результаты проверки оформляются представителями контролирующей организации и лицом, ответственным за сохранность денежных средств, и доводятся до сведения руководителя проверяемой организации.

Акт составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), а в случае проверки наличных денежных средств со стороны администрации организации, где работает кассир-операционист (продавец, официант, приемщик заказов), - в двух экземплярах.

Один экземпляр акта передается в контролирующую организацию, второй - в бухгалтерию проверяемой организации, третий - остается у материально ответственного лица, принявшего денежные средства на ответственное хранение.

2.2 ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТА 50 «КАССА»

Учет кассовых операций ведется на АКТИВНОМ денежном счете 50.

По Дту – записывают суммы, поступившие в кассу,

ПО Кту – записывают выданные суммы из кассы.

Типовые проводки

По дебету счета

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции

50 50 Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации

50 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу

50 52 Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу

50 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы

в кассу

50 57 Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути

(например, ранее отправленные почтовым переводом)

50 60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства

50 60 Поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных

ценностей (работ, услуг)

50 62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от

покупателей

50 62 Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку готовой

продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг

50 66 Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного

кредита (займа), оприходованы в кассу

50 67 Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного

кредита (займа), оприходованы в кассу

50 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет,

возвращены в кассу

50 73-1 Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа,

возвращены в кассу

50 73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение

материального ущерба, оприходованы в кассу

50 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада

в уставный капитал

50 76-1 Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации

50 76-2 Поступили в кассу денежные средства по признанной (присужденной)

претензии

50 76-3 Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов

(доходов) от участия в других организациях или по договору о

совместной деятельности

50 79-2 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от

филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения

организации)

50 79-2 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от

головного отделения организации (в учете филиала)

50 79-3 Получены наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по

договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя

управления)

50 79-3 Получены наличные денежные средства в доверительное управление (на

отдельном балансе доверительного управления)

50 80 Получены наличные денежные средства в качестве вклада по договору о

совместной деятельности (на отдельном балансе совместной

деятельности)

50 86 Поступили в кассу средства целевого финансирования

50 90-1 Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары,

работы, услуги)

50 91-1 Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации,

а также операционные (внереализационные) доходы

50 91-1 Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте

включена в состав прочих доходов

50 98-1 Получены доходы будущих периодов наличными денежными средствами

50 98-2 Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно

50 99 Поступили в кассу наличные денежные средства в результате

чрезвычайных событий

По кредиту счета

51 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет

52 50 Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта

55 50 Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в

банке

57 50 Наличные денежные средства внесены в сберегательную кассу (кассу

почтового отделения) для перевода контрагенту

58-1 50 Приобретены акции за наличные денежные средства

58-2 50 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства

58-3 50 Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами

58-4 50 Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными

средствами

60 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными

денежными средствами

60 50 Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствами

62 50 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные

денежные средства

62 50 Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика)

66 50 Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита

(займа) и процентов по нему

68 50 Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет

69-1 50 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального

страхования

69-1 50 Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей

зачислению в фонд социального страхования

69-2 50 Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей

зачислению в пенсионный фонд

69-3 50 Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей уплате в

фонд обязательного медицинского страхования

70 50 Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам

71 50 Наличные денежные средства выданы под отчет

73-1 50 Наличные денежные средства предоставлены работнику в виде займа

75-2 50 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику)

организации

76-4 50 Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата

79-2 50 Наличные денежные средства переданы филиалу, выделенному на отдельный

баланс (в учете головного отделения организации)

79-2 50 Наличные денежные средства переданы головному отделению организации

(в учете филиала)

79-3 50 Наличные деньги переданы в доверительное управление (в учете

учредителя управления)

79-3 50 Выплачен наличными доход по договору доверительного управления

имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)

80 50 Переданы участнику простого товарищества наличные денежные средства

при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном

балансе совместной деятельности)

81 50 Оплачены наличными денежными средствами собственные акции,

выкупленные у акционеров

91-2 50 Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте

включена в состав прочих расходов

94 50 Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при

инвентаризации или ревизии кассы)

99 50 Списаны на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами утраченные

наличные деньги и денежные документы

99 50 Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением

последствий чрезвычайных ситуаций

Дата добавления: 2014-01-04