Конфіденційність та володіння робочими документами, порядок їх зберігання

Формування та зміни в аудиторській документації

Аудиторська документація з конкретного завдання з аудиту збирається в аудиторський файл. МСКЯ 1 вимагає від фірм установлювати політику та процедури своєчасного завершення формування аудиторських файлів. Як вказує МСКЯ 1, 60 днів після дати аудиторського висновку є, як правило, достатнім строком для завершення формування остаточного аудиторського файлу.

Завершення формування остаточного аудиторського файлу після дати аудиторського висновку – це адміністративний процес, що не вимагає виконання нових аудиторських процедур або складання нових висновків.

Після дати аудиторського висновку аудитор повинен своєчасно завершити формування остаточного аудиторського файлу. По суті це адміністративний процес, що не вимагає виконання нових аудиторських процедур, але можна робити зміни в аудиторській документації. Прикладами таких змін може бути: вилучення або викидання застарілої документації; сортування, упорядкування робочих документів та внесення перехресних посилань;заповнення контрольних листів завершення, що стосуються процесу формування остаточного аудиторського файлу; документування аудиторських доказів, отриманих аудитором, обговорених та узгоджених з відповідними членами аудиторської групи до дати аудиторського висновку.

МСКЯ 1 вимагає від фірм установлювати політику та процедури зберігання документації з завдань. Як вказує МСКЯ 1, період зберігання завдань з аудиту становить не менш п’яти років від дати аудиторського висновку або дати аудиторського висновку групи, якщо вона пізніша.

Якщо аудитор вважає за необхідне модифікувати існуючу аудиторську документацію або додати нову аудиторську документацію після завершення формування остаточного аудиторського файлу, він повинен, незалежно від характеру модифікацій або доповнень, документувати: коли й ким вони були зроблені та (якщо застосовне) оглянуті; конкретні причини таких дій; їх вплив, якщо він є, на висновки аудитора.

Якщо після дати аудиторського висновку виникають виняткові обставини, що вимагають від аудитора виконання нових або додаткових аудиторських процедур або приводять до того, що аудитор доходить нових висновків, аудитор повинен документувати: обставини, що виникли; виконані нові або додаткові аудиторські процедури, отримані аудиторські докази та нові висновки; коли й ким були зроблені та (якщо це необхідно) оглянуті остаточні зміни.

Робочі документи є власністю аудитора, хоча на розсуд аудитора частина чи витяги з робочих документів можуть надаватися суб’єктові господарювання. При цьому, аудитор забезпечує конфіденційність і збереження робочих документів протягом періоду, достатнього для задоволення потреб суб’єкта, а також щоб задовольнити правові та професійні вимоги зберігання таких документів. Аудиторська документація з конкретного завдання з аудиту збирається в аудиторській файл.

Аудитор повинен організувати надійне зберігання робочих документів, щоб забезпечити конфіденційність. МСКЯ 1 вимагає від фірм установлювати політику та процедури зберігання документації з завдань, період зберігання яких становить не менш п’яти років від дати аудиторського висновку або дати висновку аудитора групи, якщо вона пізніша. Це необхідно перш за все для застосування фірмою процедури по наданню можливості доступу уповноваженим зовнішнім сторонам та перевірки ними документації з конкретного завдання для контролю якості або інших цілей.

Дата добавления: 2014-01-04