Налог на прибыль

Налог на прибыль относится к группе прямых налогов, взимаемых непосредственно из своего источника. Он наиболее справедлив по отношению к налогоплательщику, так как оставляет ему в свободное распоряжение заранее известную часть полученной прибыли. Налог на прибыль важен и для государственного бюджета как источник доходов, составляющий около 10 % всех поступлений. В этом аспекте регулирующая роль государства должна быть направлена на создание экономических условий для процветания бизнеса в республике, для роста рентабельности отечественных предприятий.

Плательщиками налога на прибыль являются организации.

Объектом обложения налогом на прибыль выступает валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовая прибыль, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, включает:

- --прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- --прибыль от внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) (п_р) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении по формуле:

П_р=в-ндс-А-з_р, (1)

Где в — выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; ндс — налог на добавленную стоимость; А — акцизы; з_р — затраты на производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и нематериальных активов (п_{р 0} ф) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов (в), уменьшенной на сумму:
налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов (о), а также затратами по реализации (3) по формуле:

Проф =в-ндс-0--3, (2)

В состав доходов от внереализационных операций, облагаемых налогом на прибыль, включаются:

- Дивиденды, полученные от источников за пределами РБ;

- Доходы от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг);

- Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств;

- Проценты, выплаченные банком или небанковской кредитно-финансовой организацией предприятию за пользование его денежными средствами;

- Суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров;

- Поступления в счет возмещения организации причиненных убытков;

- Суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности и некоторые другие доходы.

- Вычитаемые из внереализационных доходов внереализационные расходы включают:

- Суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;

- Суммы возмещения убытков, ущерба или вреда, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них;

- Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- Потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

- Расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества;

- Другие расходы, не связанные с производством продукции, работ и услуг.

После расчета валовой прибыли по организации исчисляется та ее часть, которая подлежит обложению налогом на прибыль с учетом применения льгот.

Налоговые льготы, предоставляемые организациям по налогу на прибыль, существенно снижают размеры платежей в бюджет, чем способствуют использованию прибыли на цели развития и
совершенствования производства, увеличение оплаты труда персонала и доходов акционеров, решение социальных проблем коллектива и других внутренних задач.

Налоговые льготы выступают в трех формах:

1. В полном или частичном освобождении прибыли отдельных
организаций от налога на прибыль;

2. В частичном уменьшении налогооблагаемой прибыли;

3. В установлении пониженной ставки налога.

Весь комплекс льгот, предусмотренных законом, сгруппировав по экономическому содержанию, можно представить следующим образом.

Первая группа льгот — производственно-экономические льготы.

Имеют наибольшее значение для предприятий, так как их целью является стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса, смягчение трудностей, с которыми связано вхождение организаций в рынок.

К данной группе относится освобождение от налогообложения прибыли:

- направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели в пределах 50 % фактически полученной валовой прибыли;

- полученной от производства продуктов детского питания;

- полученной от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

- полученной организациями от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства.

Вторая группа льгот — благотворительные льготы, характерны тем, что они имеют ограниченный характер либо по времени, либо по охвату налогоплательщиков.

К ним можно отнести:

- Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в сред-
нем за период, включая также лиц, не состоящих в штате организации (работающих по договорам). Не освобождается, однако, прибыль, полученная от торговой и посреднической деятельности;

- Перечисление прибыли зарегистрированным на территории Беларуси бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета. За счет спонсорской помощи могут также оплачиваться счета за приобретенные для указанных организаций товарно-материальные ценности (работы, услуги), имущественные права. Предел льготы составляет 5 процентов валовой прибыли.

Ставки налога на прибыль:

18 % — общая, стандартная ставка для организаций;

12 % — по дивидендам, полученным от белорусских организаций.

Дата добавления: 2014-01-04