Нормативно-законодавче регулювання обліку в банках

Організація бухгалтерського обліку і звітності в банках України здійснюється згідно з:

1) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999р. № 996 – ХIV;

2) Законом України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000р. №2121 – ІІІ;

3) «Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України», затвердженим постановою Правління НБУ від 30.12.98р. №566;

4) «Правилами організації фінансової і статистичної звітності банків України», затвердженим постановою Правління НБУ від 19.03.2003р. №124 зі змінами і доповненнями.

5) Інструкціями НБУ в розрізі кожної підсистеми обліку.

Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України:

· установлює єдині для банків України, їхніх філій, представництв та інших установ банків правила ведення бухгалтерського обліку, організації операційної роботи, документообігу, внутрішнього контролю і складання бухгалтерської звітності;

· визначає відносини банків з питань ведення бухгалтерського обліку і звітності з органами законодавчої та виконавчої влади, внутрішніми та зовнішніми користувачами бухгалтерської інформації.

Виплата банком нарахованих процентів як в національній, так і в іноземній валюті за ощадними (депозитними) сертифікатами супроводжується такою проводкою:

Дт Рахунки для обліку нарахованих витрат за ощадними (депозитними) сертифікатами (3328, 3338, 3348)

Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620).

Погашення ощадних (депозитних) сертифікатів здійснюється лише банком-емітентом. За умови настання строку вимоги вкладу (депозиту) банк на основі заяви клієнта здійснює платіж проти пред'явлення оригіналу ощадного (депозитного) сертифіката. Грошові кошти за ощадним (депозитним) сертифікатом перераховуються на зазначений клієнтом у заяві рахунок або видаються готівкою фізичним особам. При погашенні сертифіката, у його правому верхньому куті виконується напис «Погашено».

Погашення та виплата процентів за ощадними (депозитними) сертифікатами, які номіновані в національній валюті здійснюються банками лише в національній валюті, а за ощадними (депозитними) сертифікатами, які номіновані в іноземній валюті - здійснюються в іноземній валюті, а за письмовою заявою вкладника - у національній валюті за курсом Національного банку України на дату закінчення строку, що зазначений в ощадному (депозитному) сертифікаті, або на дату дострокового викупу сертифіката.

Погашення ощадних сертифікатів відображається такими проводками:

Дт Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів, емітованих банком (3320, 3330, 3340) - на суму номіналу сертифіката;

Дт Рахунки для обліку нарахованих витрат за ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком (3328, 3338, 3348) - на суму процентів.

Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2620) - на суму номіналу сертифікату з процентами.

Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за позабалансовим рахунком 9812 «Погашені цінності».

При цьому виконується проводка:

Дт 9812 «Погашені цінності»

Кт 9910 «Контррахунок».

Бланки погашених ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в банку п'ять років, якшо інше не передбачено законодавством України. Знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів здійснюється банками відповідно до порядку, визначеного у внутрішніх положеннях банку з питань діловодства, з урахуванням вимог законодавства України, але не раніше ніж через п'ять років після їх погашення.