Фактически достигнутых результатов от запланированных

Анализ отклонений

Контроль бюджетов и фактический анализ отклонений

(1 час)

№	Название подраздела	С.
1.	Контроль бюджетов (самостоятельно)
2.	Анализ отклонений фактически достигнутых результатов от запланированных

Оценка исполнения бюджета основана на анализе отклонений фактически достигнутых результатов от запланированных.

Для этого по завершении планового периода необходимо составить отчет о деятельности организации или структурного подразделения, в котором выявлены отклонения от запланированных показателей. После этого разрабатываются мероприятия по устранению негативных явлений в будущем.

Для этого может проводиться пофакторный анализ прибыли.

Этапы анализа.

1. Сравнение фактических показателей с данными генерального бюджета (статистический бюджет).

2. Использование данных гибкого бюджета (несколько вариантов продажи).

В основе гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Переменные планируются в зависимости от уровня продаж, а постоянные от общей суммы.

Постоянные затраты не зависят от деловой активности организации, поэтому их сумма неизменна.

К отклонению фактической прибыли от запланированной могут приводить два обстоятельства:

- недополучение доходов;

- завышение расходов.

Для выявления влияния на прибыль этих факторов проводится анализ показателей фактических и из гибкого бюджета.

Анализ отклонений от гибкого бюджета может детализироваться на отдельных структурных подразделениях.

3. Исследование влияния на прибыль затратного фактора (расчет отклонений по цене ресурсов).

4. Расчет влияния на прибыль отклонения фактического расхода ресурсов от нормативного.

Отклонения позволяют оценить степень эффективности использования приобретенных ресурсов.

Затронутые проблемы актуальны не только для организации в целом, но и для структурных подразделений. Основными частными бюджетами для подразделений могут являться бюджет продаж и бюджет расходов по направлениям деятельности. Структура доходов подразделения показывает направления, которые выгодны компании.

Отклонения фактических показателей от бюджетных должны подразделяться на контролируемые и неконтролируемые для оценки способности руководителей управлять контролируемыми отклонениями и совершенствования контроля.

Для бюджетирования и контроля деятельности структурных подразделений используется анализ результатов деятельности на основе гибких бюджетов. Составление гибкого бюджета для структурных подразделений позволяет дать более объективную оценку результатов его деятельности, выполнить анализ возникших отклонений и более эффективно управлять затратами.

Тема.

Обзор современных методов развития учета затрат (1 час)

№	Название подраздела	С.
1.	Значение системы директ-костинг
2.	Значение системы стандарт-кост
3.	Значение системы JIT «Just – in – time»
4.	Значение системы таргет-костинг
5.	Значение системы кайзен-костинг
6.	Значение системы Activity Based Costing или ABC – метода

Дата добавления: 2014-01-04