Налоговая база. Субъект и объект налогообложения

Субъект и объект налогообложения

Земельный налог

С 1 января 2005 г. вступила в силу глава 31 НК РФ – «Земельный налог», заменившая Закон РФ «О плате за землю» (от 11 января 1991 г. № 1738-1). При этом Закон РФ «О плате за землю» утратил силу 1 января 2006 г. Таким образом, в течение 2005 г. действовали два законодательных акта.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог (ст. 389 НК РФ).

Не относятся к объектам налогообложения земельные участки:

· изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

· занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

· предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

· в пределах лесного фонда;

· занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением участков, занятых обособленными водными объектами.

С введением гл. 31 НК РФ расчет земельного налога принципиально изменился по своей экономической сути, прежде всего это касается порядка определения налоговой базы.

Согласно Закону РФ «О плате за землю», в качестве налоговой базы использовалась площадь земельного участка, которая для исчисления налога умножалась на ставку, скорректированную рядом коэффициентов.

Глава 31 устанавливает налоговую базу как кадастровую стоимость земельного участка, определяемую в соответствии с земельным законодательством (ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка учитывает качество земли, зависящее от многих факторов, в том числе природных, и дает возможность осуществить более справедливое изъятие земельного налога с учетом рентной составляющей.

Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 р. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). К ним, в частности, относятся (ст. 391 НК РФ):

· Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

· инвалиды I и II группы, а также имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности;

· инвалиды с детства;

· ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий;

· физические лица, принимающие участие в испытаниях и ликвидации ядерного и термоядерного оружия;

· физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работ, связанных с ядерными установками.

Дата добавления: 2014-01-04