Учетная политика и оптимизация налоговых платежей

Лекция 16. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА УРОВНЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

Рассматриваемые вопросы:

учетная политика и оптимизация налоговых платежей;

международное налоговое планирование: оффшорный бизнес.

Учетная политика предприятия строится на основе статей Закона «О бухгалтерском учете», положений по бухгалтерскому учету и налогового законодательства.

Следует отметить, что и до 2002 г. элементы учетной политики оказывали влияние на уровень налогообложения, а в гл. 21 Налогового кодекса, посвященной НДС, указывалось на необходимость отражать в учетной политике отдельные налоговые моменты.

С 2002 г., в условиях ведения налогового учета, особое значение приобретает учетная политика для целей налогообложения прибыли, которая может либо оформляться отдельным документом, либо включаться самостоятельным разделом в приказ по учетной политике хозяйствующего субъекта. Поэтому в настоящее время как никогда актуально различать бухгалтерский учет, финансовый учет, управленческий учет и учет для целей налогообложения.

Следовательно, составляя приказ по учетной политике, следует учитывать налоговые последствия каждого решения по бухгалтерскому учету и варианты налогового учета по налогу на прибыль.

При формировании учетной политики исходят из следующих основных допущений, которые вытекают из международных стандартов бухгалтерского учета и Закона РФ «О бухгалтерском учете»:

· имущественной обособленности предприятия;

· непрерывности деятельности предприятия;

· последовательности применения учетной политики, причем учетную политику нельзя изменять в течение отчетного года;

· временной определенности факторов хозяйственной деятельности.

На выбор учетной политики оказывают влияние следующие факторы:

1. Форма собственности и организационно-правовая форма предприятия.

2. Отраслевая принадлежность и вид деятельности.

3. Объем деятельности (продажи, среднесписочная численность работников и др.).

4. Действующее законодательство в области учета и налогообложения.

5. Возможность принятия самостоятельных решений в вопросах ценообразования.

6. Система информационного обеспечения деятельности предприятия.

7. Наличие определенного квалификационного уровня персонала.

8. Цели и задачи экономического развития предприятия на перспективу.

9. Наличие или отсутствие инфляционных процессов, сезонных факторов, конкуренции и т. д.

Грамотно составленная учетная политика позволяет предприятию вполне обоснованно заниматься текущим налоговым планированием и формировать финансовые результаты его деятельности.

Ниже представлены отдельные пункты учетной политики, определяющие существование различных вариантов налоговых последствий:

· начисление амортизации по основным средствам (налог на имущество, налог на прибыль);

· оценка материальных ресурсов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве (налог на прибыль);

· резервы предстоящих расходов и платежей (налог на прибыль);

· метод определения выручки от реализации продукции, работ, услуг (налог на прибыль);

· группировка затрат на прямые и косвенные расходы, списание затрат на производство (налог на прибыль).

Дата добавления: 2014-01-04