Правила отнесения доходов к прибыли налогоплательщика

Налогоплательщик	Прибыль для целей налогообложения
Российская организация	Полученные доходы, уменьшенные на ве­личину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 ч. 2 НК
Иностранная орга­низация, осущест­вляющая деятель­ность в Российской Федерации через постоянные пред­ставительства	Полученные через эти постоянные предста­вительства доходы, уменьшенные на величи­ну произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 ч. 2 НК
Иностранная организация	Доходы, полученные от источников в Рос­сийской Федерации. Примечание: доходы указанных налогопла­тельщиков определяются в соответствии со ст. 309 НК

Налоговая ставка по общему правилу составляет 20%. При этом сумма налога:

^ исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, за­числяется в федеральный бюджет;

^ исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, за­числяется в бюджеты субъектов РФ;

Суммы налогов, исчисленные по нижеуказанным нало­говым ставкам, подлежат зачислению в федеральный бюд­жет в полном объеме.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации че­рез постоянное представительство, устанавливаются в сле­дующих размерах:

^ 20% — со всех доходов (за исключением доходов в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств);

^ 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуще­ствлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, получен­ным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

^ 6% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

• 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов о| российских организаций иностранными организациями, и также по доходам, полученным в виде дивидендов рос­сийскими организациями от иностранных организаций.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдель­ными видами долговых обязательств, применяются следу­ющие налоговые ставки:

•^ 15% — по доходу в виде процентов по государствен­ным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бу­маг, указанных ниже), условиями выпуска и обращения ко­торых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

^ 0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационно­го займа 1999 г., эмитированным при осуществлении нова­ции облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспечения усло­вий, необходимых для урегулирования внутреннего валют­ного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

Прибыль, полученная ЦБР от осуществления деятельно­сти, связанной с выполнением им функций, предусмотрен­ных Федеральным законом «О Центральном банке Россий­ской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой ставке 0%.

Налоговым периодом по налогу признается календар­ный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисля­ющих ежемесячные авансовые платежи исходя из факти­чески полученной прибыли, считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. На­лог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если иное не установле­но НК, сумма налога по итогам налогового периода опре­деляется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено НК, налогоплательщики ис­числяют сумму авансового платежа, исходя из ставки нало­га и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитан­ной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение от­четного периода налогоплательщики определяют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установлен­ном ст. 286 НК.

Налогоплательщики имеют право перейти на определе­ния ежемесячных авансовых платежей исходя из фактиче­ски полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактиче­ски полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответ­ствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюд­жет, устанавливается с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из факти­ческой прибыли, уведомив об этом налоговый орган не по­зднее 31 декабря года, предшествующего налоговому пери­оду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в те­чение налогового периода.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода упла­чиваются не позднее срока, определенного для подачи на­логовых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в те­чение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные аван­совые платежи по фактически полученной прибыли, упла­чивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится вычисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансо­вые платежи но итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Дата добавления: 2014-01-04