Объекты налогообложения налогом на имущество организаций

Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 30 «Налог на имущество организаций») и законами субъектов РФ, вво­дится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представитель­ные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК, порядок и сроки упла­ты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятель­ность в Российской Федерации через постоянные предста­вительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на кон­тинентальном шельфе Российской Федерации и в исключи­тельной экономической зоне Российской Федерации.

Объекты налогообложения определены НК в зависимо­сти от типа налогоплательщика (табл. 10.3). Не признаются объектами налогообложения:

^ земельные участки и иные объекты природопользова­ния (водные объекты и другие природные ресурсы);

^ имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным орга­нам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служ­ба, используемое этими органами для нужд обороны, граж­данской обороны, обеспечения безопасности и охраны пра­вопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщик	Объект налогообложения
Российская организация	Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, рас­поряжение или доверительное управ­ление, внесенное в совместную дея­тельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным поряд­ком ведения бухгалтерского учета
Иностранная организа­ция, осуществляющая деятельность в Россий­ской Федерации через постоянное представи­тельство	Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств
Иностранная организа­ция, не осуществляющая деятельность в Россий­ской Федерации через постоянное представи­тельство	Находящееся на территории Россий­ской Федерации недвижимое имуще­ство, принадлежащее этой иностранной организации на праве собственности

При определении налоговой базы имущество, призна­ваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:

^ по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представитель­ства иностранной организации);

•^ для каждого обособленного подразделения организа­ции, имеющего отдельный баланс;

^ в отношении каждого объекта недвижимого имуще­ства, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего от­

дельный баланс, или постоянного представительства ино­странной организации;

^ в отношении имущества, облагаемого по разным на­логовым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками са­мостоятельно в соответствии с гл. 30 НК.

4. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

5. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами принято считать первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при определении налога вправе не устанавливать отчет­ные периоды.

Налоговые ставки отражаются в законах субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление* дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, призна­ваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы по налогу на имущество организа­ций определены в ст. 381 НК.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответ­ствующей налоговой ставки и налоговой базы, определен­ной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвер­той произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для от­дельных категорий налогоплательщиков право не исчис­лять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в тече­ние налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог и авансовые пла­тежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в по­рядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики упла­чивают авансовые платежи по налогу, если законом субъек­та Российской Федерации не предусмотрено иное. По исте­чении налогового периода налогоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога.

Дата добавления: 2014-01-04