Учет денежных средств на пластиковых картах

Корреспонденции по учету операций на специальных счетах

Учет операций на специальных счетах в банках и прочих операций

Специальные счета в банках открываются предприятиями для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и др. Они могут открываться как в национальной валюте, так и в иностранной. Для учета операций по специальным счетам в банках предназначен активный счет 55 «Специальные счета в банках» в разрезе следующих субсчетов:

55/1 – Аккредитивы;

55/2 – Чековые книжки;

55/3 – Депозитные счета;

55/4 – Специальные карточные счета;

55/5 – Текущие счета, открытые филиалами и др. структурными под

разделениями;

55/6 – Счета по учету целевого финансирования.

Содержание операции	Д-т	К-т
1. Открыты специальные счета в банке	55/1-4
2. Погашена задолженность поставщику за полученные товары (работы, услуги) со спецсчета (посредством аккредитива, чека)		55/1, 2
3. Неиспользованный остаток аккредитива перечислен на расчетный счет		55/1
4. Начислены проценты по депозитному счету	55/3	91/1
5. Закрыты специальные счета и т. д.		55/1-4

Как правило, участниками платежной системы на основе банковских карт являются:

· организация-эмитент карточек;

· держатели карточек;

· торговые организации, обслуживающие карты – это, как правило, предприятия торговли или сферы услуг, которые на основе договора, заключенного с эквайрером, принимают к оплате за свои товары банковские карты (можно разных эмитентов); к договору прилагается инструкция о порядке обслуживания владельцев карт; в соответствии с договором банк передает предприятию бланки слипов, которые являются бланками строгой отчетности; полученные слипы – бланки, включающие в себя реквизиты держателя карты, операции и код авторизации, дату покупки, сумму, тип платежной системы – передаются материально ответственным лицам (МОЛ) (обычно кассирам) под отчет и учитываются только за балансом в условной оценке; затем слип выписывается предприятием-продавцом на основе документов, подтверждающих отгрузку товарно-материальных ценностей (ТМЦ), выполнение работ (услуг) в 3-х экземплярах: покупателю, банку, самому продавцу; 3-й экземпляр слипа сдается в бухгалтерию, где составляют реестр выданных слипов в 2-х экземплярах: банку и предприятию-продавцу с распиской банковского работника;

· кредитная организация – эквайрер обслуживает предприятия торговли и сферы услуг, переводя деньги в оплату произведенных покупок на их счета, а также проводит выдачу наличных денег держателям карт, эмитированных другими кредитными организациями;

· процессинговый центр – компания, обеспечивающая информационное и технологическое взаимодействие между участниками платежной системы, она располагает информацией о состоянии карточных счетов участников системы и осуществляет авторизацию, т. е. разрешение эмитента на совершение операции с помощью данной карты;

· расчетный агент кредитная организация, осуществляющая взаиморасчеты между банками-членами платежной системы на основе данных, полученных из процессингового центра, для этого между банками устанавливаются корреспондентские отношения, в результате расчетный банк зачисляет средства на корреспондентские счета банков-эквайреров и списывает средства со счетов банков-эмитентов карт.

Дата добавления: 2014-01-04