Корреспонденция счетов по Кредит счета 10

Корреспонденция счетов по Дебет счета 10

7.4.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на А-П счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Учет расчетов в транспортными организациями по перевозке ПЗ ведется на А-П счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

При ведении учета по полной Ж-О форме расчеты с пос­тавщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере 6, который ве­дется по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В журнале-ордере № 6 одновременно ведется синтетический и аналитический учет.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление материалов на склад предприятия в учете без использования счетов 15 и 16 отражается по фактической стоимости
	На покупную стоимость без учета НДС
	На сумму НДС, указанную в расчетно-платежных документах поставщика
	На стоимость ТЗР без учета НДС
	На сумму НДС, указанную в расчетно-платежных документах транспортной организации
	На сумму оплаты с учетом НДС	60, 76
	На сумму опла­ченного НДС (зачет НДС)
Поступление материалов от поставщиков при использовании сче­тов 15 и 16
	На покупную стоимость без учета НДС
	На сумму НДС, указанную в расчетно-платежных документах поставщика
	На стоимость ТЗР без учета НДС
	На сумму НДС, указанную в расчетно-платежных документах транспортной организации
	Оприходование материалов, фактически поступивших на предприятие по учетным це­нам
	Списание разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их стоимостью по учетным ценам (ТЗР)
	На сумму оплаты с учетом НДС	60,76
	На сумму опла­ченного НДС (зачет НДС)

В бухгалтерии предприятия осуществляется учет движения товарно-материальных ценностей в суммовом выражении при использовании полной журнально-ордерной формы в ведомости № 10 "Движение материальных ценностей (в денежном выражении)".

Отклонение фактической себестоимости от учетной определяется во втором разделе ведомости № 10 путем сопоставления фактической себестоимости поступивших и оставшихся на начало месяца материалов с их стоимостью по учетным ценам.

Например: Расчет распределения ТЗР

Показатели	УЦ	ТЗР	ФС
1. Остаток на начало месяца			150000
2. Поступило за месяц			40000
3. ИТОГО	150000	40000	190000
4. % ТЗР в УЦ		27
5. Израсходовано за месяц		27000	127000
6. Остаток на конец месяца	50000	13000	63000

Дополнением к ведомости № 10 является ведомость № 11 "Движение материальных ценностей (по учетным ценам)". Она ведется по цеховым самостоятельным складам или по цехам на производстве, не имеющем складов.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Отпуск материалов на производство продукции (работ, услуг)
	Отпуск материалов вспомогательным цехам
	Отпуск материалов на содержание и эксплуатацию оборудования цехов
	Отпуск материалов на общехозяйственные нужды
	Отпуск материалов на исправление брака
	Отпуск материалов на нужды ДДУ, ЖКХ и др.
	Отпуск материалов для освоения новых производств
	Отпуск материалов на упаковку продукции, рекламу и др.
	Отпуск материалов на строительство хозяйственным способом
	Безвозмездная передача, списание материалов при ликвидации ОС
	Отпуск материалов структурным подразделениям
	Списание материалов на мероприятия целевого назначения

7.5. В учетной политике определяется предприятием сроки и порядок проведения инвентаризации.

Министерством финансов РБ № 54 от 5 декабря 1995 года изданы «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Этапы инвентаризации:

1) Материально-ответственные лица (МОЛ) сдают товарные (материальные) отчеты со всеми документами бухгалтеру и дают расписку о том, что все документы, деньги, ценности предъявлены для проверки.

2) Производственные запасы проверяются путем перевеса, пересчета, перемеривания в присутствии МОЛ и фактическое наличие записывается в инвентаризационную опись для сравнения остатков средств.

3) Бой, порча материалов, товаров и др. оформляется актом о бое,ломе

4) Фактические остатки сравниваются с учетными остатками и составляется сличительная ведомость

5) Составляется акт о результатах инвентаризации.

Окончательное решение по результатам инвентаризации принимает директор предприятия.

Записи по счетам по результатам инвентаризации:

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Оприходование излишков ПЗ
2. Списание недостачи ПЗ в пределах норм естественной убыли	20,25,26, 44
3. Списание недостачи ПЗ сверх норм убыли
4. Отнесение недостачи на МОЛ	73/2
5. Погашение недостач виновными лицами		73/2
6. Возмещение недостачи наличными		73/2
7. Списание недостач при не установлении виновных лиц
8. Потери, возмещенные страховыми органами	76/

Дата добавления: 2014-01-04