Дебет 90 Кредит

Учет распределения и использования прибыли

Формирование и учет финансовых результатов

ТЕМА 13. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ (ФР)

13.1. В процессе хозяйственной деятельности предприятия получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия состоит из следующих составляющих:

1. ФР от реализации продукции, товаров, работ и услуг – разница между выручкой от реализации продукции, налогами из выручки, расходами по реализации и себестоимостью реализованной продукции.

Формируется на А-П счете 90 «Реал-я».

Себестоимость	Выручка
НДС
Акцизы
Комм.расх
Прибыль	Убыток

2. Сальдо операционных доходов и расходов:

Операционные доходы:

- доходы от участия в других организациях

- доходы от реализации ОС и других активов

- доходы от предоставления активов во временное пользование

- дивиденды, доходы и проценты к поступлению

Операционные расходы:

- расходы по выбытию ОС и других активов

- начисление процентов по кредитам и займам

- расходы, связанные с участием в уставном капитале (УК) других предприятий

- расходы, связанные с предоставлением активов во временное пользование

- формирование резервов по сомнительным долгам

Учитываются на А-П счете 91 «Операционные доходы и расходы».

По кредиту отражаются доходы

По дебету – расходы

3. Сальдо внереализационных доходов и расходов:

Внереализационные доходы:

- полученные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров

- активы, полученные безвозмездно

- положительные курсовые разницы по инвалюте

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

- стоимость имущества, выявленного как излишек по результатам инвентаризации

Внереализационные расходы:

- уплаченные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров

- активы, переданные безвозмездно

- отрицательные курсовые разницы по инвалюте

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году

- убытки от хищений материальных и других ценностей

Учитываются на А-П счете 92 «Внереализационные доходы и расходы».

По кредиту отражаются доходы

По дебету – расходы

Конечный финансовый результат учитывается на А-П счете 99 «Прибыли и убытки».

По Дебету отражаются убытки,

По Кредиту – прибыль.

Ежемесячно сальдо счета 90, 91 и 92 списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» поступают прибыль или убыток».

Корреспонденция счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Отражается прибыль от реализации продукции
2. Отражается убыток от реализации
3. Списываются операционные: 3.1.доходы 3.2.расходы
4. Списываются внереализационные: 4.1. доходы 4.2. расходы

По счету 99 отражается также начисление налога на недвижимость, налога на прибыль и доходы, штрафы, пени за нарушение налогового законодательства (кроме санкций за нарушение хоз. договоров):

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Начислены налоги
2. Начислены штрафы, пени за нарушения по соцстраху
3. Начислены штрафы, пени за нарушение законодательства

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается заключительной записью декабря и сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится на А-П счет 84.- реформация баланса.

Построение аналитического учета по счету 99 обеспечивает формирование данных для Отчета о прибылях и убытка».

При Ж-О форме учета учет по счету 99 ведется в Ж-О №15.

13.2. Прибыль, получаемая предприятием на протяжении года, накапливается нарастающим итогом с начала года и показывается в балансе нераспределенной.

Ее распределение производится только в конце года. Однако в течение года за счет прибыли производятся отчисления в фонды, создаются резервы, осуществляются другие расходы.

Для обобщения информации о движении сумм нераспределенной прибыли предназначен сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Этот счет имеет одностороннее сальдо:

Кредитовое сальдо – отражает нераспределенную прибыль предприятия

Дебетовое сальдо – отражает непокрытый убыток.

Сумма чистой прибыли каждого года заключительными оборотами списывается в нераспределенную прибыль предприятия. Для отражения использования прибыли по направлениям использования счет 84 может иметь субсчета.

Корреспонденция счетов по использованию прибыли:

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Начислены дивиденды учредителям		75/2
2. Начислены премии работникам
3. Пополнен УФ

Направления использования прибыли:

1) Прибыль предприятия является единственным источником начисления дивидендов. Однако предприятие не вправе принимать решение о начислении дивидендов:

- до полного формирования уставного фонда,

- до выкупа всех акций АО,

- когда на момент начисления дивидендов имеются признаки банкротства предприятия,

- если стоимость чистых активов предприятия меньше его УФ и РФ.

2) За счет нераспределенной прибыли могут формироваться фонды специального назначения:

- фонд потребления – средства, направляемые на материальное поощрение работников, осуществление мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

- фонд накопления – средства, направляемые на производственное развитие предприятия. Конечным результатом использования ФН является новое имущество предприятия.

Указанные фонды создаются проводкой: Д84 / НП прошлых лет – К84 / ФН, 84/ ФП.

Корреспонденция счетов по погашению убытков:

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Направлены средства РФ на погашение убытка
2. Погашен убыток за счет взносов учредителей	75/1

Учет налогов, уплачиваемых из прибыли

наименование платежа	объект налогообложения	ставка	корресп-ция счетов	отчетность	уплата
1.Налог на доходы	Дивиденды и приравненные к ним доходы	15%	Д99- К68	До 20 числа следующего месяца в ИМНС	До 22 числа следующего за отчетным месяца
2.Налог на прибыль	Прибыль отчетного периода	24%	Д99- К68	-//-	-//-

Учет налогов, уплачиваемых из прибыли

наименование платежа	объект налогообложения	ставка	корресп-ция счетов	отчетность	уплата
3.Местные налоги и сборы	Прибыль отчетного года	3%. См. З-н о бюджете на каждый год	Д99- К68	-//-	-//-
4.Экологический налог сверх норматива	Объем выбро-сов вредных веществ в окру-жающую среду	В зависи-мости от вида сожженного топлива	Д92- К68	-//-	-//-

Дата добавления: 2014-01-04