Текущий налог на прибыль

Отчет о прибылях и убытках форма №2 2013 г.

Валовая прибыль (убыток) = Выручка – Себестоимость

Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль (убыток) - Коммерческие расходы - Управленческие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от других организаций + % к получению – % к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы

Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения – Налог на прибыль +/- Отложенные налоговые обязательства, активы – Прочее

Финансовый результат периода = Чистая прибыль (убыток) +/- Результат от переоценки +/- Результат от прочих операций

Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию: заполняется только для акционерного общества.

2100 — Валовая прибыль (убыток): разница между строкой 2110 и 2120.

(2100) Валовая прибыль (убыток) = ( 2110) Выручка – (2120) Себестоимость

2100 Валовая прибыль (убыток) = 2110 Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3). – (минус) - 2120 — Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все расходы за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2.

2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: строка 2100 — строка 2210 — строка 2220.

2200 Прибыль (убыток) от продаж = 2100 Валовая прибыль (убыток ) – 2210 Коммерческие расходы – 2220 Управленческие расходы

2210 — Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44 «Расходы на продажу», эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.

2220 — Управленческие расходы: расходы, связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету счета 90 в составе себестоимости.

2300 — Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 — строка 2330 + строка 2340 — строка 2350.

(2300) Прибыль (убыток) до налогообложения = (2200) Прибыль (убыток) от продаж + (2310) Доходы от других организаций + 2320 % к получению – (2330) % к уплате + (2340) Прочие доходы – (2350) Прочие расходы

2310 — Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2.

2320 — % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита счета 91.

2330 — % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета счета 91.

2340 — Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91, и не учтенных ранее (строки 2310 и 2320).

2350 — Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330.

2410 — Текущий налог на прибыль: налог на прибыль - за тот отчетный период, за который составляется отчет форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы».

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.

2421 — Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он счете 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета.

2430, 2450 — Отложенные налоговых обязательства, активы: если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) — отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).

2460 — Прочее: указывается информация по прочим суммам, оказывающимвлияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).

2400 — Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: строка 2300 — строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 — строка 2460.

(2400) Чистая прибыль (убыток) = (2300) Прибыль (убыток) до налогообложения – (2410) налог на прибыль +/- (2430, 2450) Отложенные налоговые обязательства, активы – (2460) Прочее

2500 — Финансовый результат периода: определяется по формуле: строка 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2500 — Финансовый результат периода = (2400) Чистая прибыль (убыток) +/- (2510) Результат от переоценки +/- (2520) Результат от прочих операций

2510 — Результат от переоценки: строка заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатамам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).

2520 — Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.

2900, 2910 — Базовая / разводненная прибыль (убыток)на акцию: заполняется только для акционерного общества.

Дата добавления: 2014-01-04