Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТА БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


Положения по международной аудиторской практике (ПМАП)

СТРУКТУРА ПМАП

Положения по международной аудиторской практике (ПМАП) представляют собой объединенную в данном разделе группу документов, которые в той или иной степени связаны с аудитом финансовой отчетности при некоторых специфических направлениях их деятельности. ПМАП не имеют силы стандартов, но оказывают практическую помощь аудиторам в ходе проведения проверок. В каждом конкретном ПМАП отдельные аспекты применения МСА рассматриваются более детально и скрупулезно, чем в основном тексте стандартов.

1000 «Процедуры межбанковского подтверждения»

1001 «Автономные персональные компьютеры»

1002 «Онлайновые компьютерные системы»

1003 «Системы баз данных»

1004 «Взаимоотношения между органами банковского надзора и внешними аудиторами»

1005 «Особенности аудита малых предприятий» – Особенности аудита малых экономических субъектов

1006 «Аудит международных коммерческих банков»

1008 «Оценка рисков и система внутреннего контроля» – Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем

1009 «Методы аудита с помощью компьютера» – Проведение аудита с помощью компьютера

1010 «Учет экологических вопросов при аудите финансовой отчетности»

1012 «Аудит производных финансовых инструментов»

Документы, включенные в ПМАП, можно с достаточной степенью условности разбить на несколько групп, классифицируя их по принципу общей направленности тематики:

ПМАП, посвященные банковской деятельности – ПМАП 1000, 1004, 1006;

ПМАП, посвященные компьютерной тематике и компьютерным технологиям – ПМАП 1001, 1002, 1003, 1009;

ПМАП 1005 – малые предприятия;

ПМАП 1008 – оценка рисков и система внутреннего контроля;

ПМАП 1010 – аудит экологических вопросов;

ПМАП 1012 – аудит производных финансовых инструментов.

ПМАП 1000 – «Процедуры межбанковского подтверждения»

Цель данного Положения – предоставление помощи по межбанковским процедурам подтверждения для внешних независимых аудиторов. Кроме того, эти рекомендации адресуются также внутренним банковским аудиторам и банковским инспекторам.



Подтверждение как процедура представляет собой ответ на просьбу подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских документах и отчетах. В силу этого обстоятельства подтверждения можно отнести к аудиторским доказательствам, которые получаются из независимого источника. В роли такого источника могут выступать:

• другие банки, которые находятся в стране и резидентом которых является проверяемый банк;

• другие зарубежные банки;

• клиенты проверяемого банка.

Подтверждения могут потребоваться в отношении следующей информации:

• показателей баланса (остатков по текущим, ссудным, депозитным и другим счетам);

• забалансовых статей (форвардных контрактов по иностранной валюте, гарантий, ценных бумаг, драгметаллов, соглашений о зачете и т. д.);

• дополнительной информации (о нулевых остатках на коррсчетах, о коррсчетах, которые были закрыты в течение года до даты подтверждения, о сроках погашения кредитов, процентных ставках и т. д.).

При составлении запроса должны учитываться следующие факторы:

• существенность величины остатков на счетах;

• масштабы деятельности;

• надежность системы бухгалтерского учета и СВК.

ПМАП рекомендует направлять запрос в головной офис банка, а не в его подразделения, поскольку только головная организация может владеть всем объемом информации, которая нуждается в подтверждении. При этом, независимо от ожидаемых ответов, желательно получить информацию по всем вопросам, поставленным в запросе.

55. ПМАП 1004 «ВЗАИМООТНОШЕНИЯ МЕЖДУ ОРГАНАМИ БАНКОВСКОГО НАДЗОРА И ВНЕШНИМИ АУДИТОРАМИ»

Данное Положение было утверждено в 1989 г. Значение этого документа обусловлено той ролью, которую играют банки в современной экономической жизни. Отсюда следует роль и значение органов банковского надзора в лице банковских инспекторов и их взаимодействие с независимыми аудиторами. Это значение подтверждается тем, что в 2001 г. было предложено придать ПМАП 1004 статус стандарта.

К первоочередным обязанностям руководства банка относятся: 1)обязанности по организации надлежащей СВК; 2) обязанности по соблюдению осмотрительности при проведении хозяйственных операций; 3) обязанности по соблюдению законодательства и нормативных актов; 4)обязанности по соблюдению интересов инвесторов, кредиторов, вкладчиков и др.

Основные функции инспекторовзаключаются в контроле за соблюдением интересов вкладчиков и их защите. К ним относятся:

• надзор за квалификацией, компетентностью, моральными и профессиональными качествами руководителей банков;

• надзор за достаточностью капитала с целью обеспечения покрытия банковских рисков, созданием резервов для покрытия потенциальных убытков и долгов;

• надзор за соблюдением ликвидности банка.

Эта надзорная функция может осуществляться инспекторами в виде регулярных интервью с руководителями банка, выездных проверок на месте, применения специально разрабатываемых систем оценки рисков, анализа оценки активов проверяемого банка и классификации его кредитов, оценки эффективности используемых информационных систем, а также систем действующего бухгалтерского учета и СВК.

Роль внешнего аудитора банказаключается прежде всего в выражении им мнения о достоверности финансовой отчетности. Учитывая специфику банковской деятельности, ПМАП 1004 предлагает руководствоваться следующими обстоятельствами:

• уязвимость некоторых категорий активов для злоупотреблений требует организации специальной контрольной среды и всей системы СВК;

• сложность банковских операций и их большой объем предъявляют особые требования к организации бухгалтерского учета в банках и к организации информационных компьютерных систем, которые при этом используются;

• внешний аудитор должен обращать особое внимание на структуру управления проверяемого банка – на степень централизации и децентрализации руководства и т. д.



По основным аспектам аудита – определению уровня существенности, степени аудиторского риска, обнаружению злоупотреблений и ошибок и др. аудитор может руководствоваться соответствующими МСА.

В соответствии с законодательством некоторых стран аудитор должен составлять аналитические записки или отчеты, которые могут быть использованы в работе инспектора. Эти отчеты могут включать в себя мнение аудитора по таким аспектам проверки, как соблюдение правил лицензирования, соблюдение законодательства при проведении банковских операций, соблюдение правил ведения бухгалтерского учета и организации СВК и др. Аудитор, помогая инспектору, не должен принимать на себя его функции.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ПРОГНОЗНОЙ (ОЖИДАЕМОЙ) ИНФОРМАЦИИ | НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ РАБОТЫ В КОМПЬЮТЕРНОЙ СРЕДЕ. ПМАП 1001

Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 279; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2021) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.003 сек.