Общегосударственные налоги Великобритании

Общегосударственные налоги подразделяют на прямые и косвенные. К прямым налогам относят: подоходный налог с населения, налог па прибыль корпораций, налог на доходы от нефти, налог на прирост капитала, налог с наследства, взносы на нужды социального страхования. К косвенным относят: НДС, пошлины и акцизы, гербовые сборы.

Одним из наиболее крупных общегосударственных налогов Великобритании является подоходный налог с населения. Он составляет две трети прямых налогов в государственный бюджет страны.

Личный подоходный налог уплачивает все население Великобритании, получающее доход. Однако режим налогообложения зависит от статуса налогоплательщика. Налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от их источника. Нерезидент выплачивает налоги лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

Статус резидента зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании. Применяются следующие основные правила:

- при физическом отсутствии лица в Великобритании оно считается нерезидентом;

- если лицо находится в Великобритании более 183 дней в течение одного налогового года, оно считается резидентом;

- если лицо находится в Великобритании более 90дней в каждом году в течение четырехлетнего периода, оно считается резидентом;

- если у лица имеется жилье в Великобритании, один день, проведенный в Великобритании лицом, будет давать ему статус резидента, даже при неиспользовании им указанного жилья.

Английское налоговое право предусматривает еще два понятия: обычный резидент и домицилий.

Термин «обычный резидент» означает лицо, имеющее постоянное место жительства в Великобритании и проводящее здесь всю свою жизнь, не считая кратковременных поездок за границу по служебным делам.

Домицилий – это лицо, находящееся в той стране, где расположено его постоянное жилище.

Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям - шедулам в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.), каждая шедула облагается особым порядком. Такое раздельное обложение доходов преследует цель «настигнуть доход у источника». Действуют шесть шедул:

- шедула «Л» - доходы от имущества (от собственности па землю, от
строений и сооружений, от сдачи внаем дома или квартиры);

- шедула «В» - доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях;

- шедула «С» - доходы от правительственных ценных бумаг, выпускаемых правительством Великобритании, доходы от ценных бумаг- иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании;

- шедула «D» - доходы от производственной коммерческой деятельности, от торговли или деловых операций, от предоставления профессиональных услуг, от ценных бумаг, находящихся за рубежом, от имущества, находящегося за рубежом, полученные проценты и алименты, доходы, па включенные ни в одну из частей;

- шедула «Е» - заработная плата, жалованье служащих, пенсии, пособия и прочие трудовые доходы;

- шедула «F» - дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.

Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы: личная скидка, семейная скидка, проценты.

В настоящее время в Великобритании каждый человек имеет право на сумму дохода, не облагаемую налогом, так называемую личную скидку и дополнительную семейную скидку, засчитываемую при обложении главы семьи. В настоящее время личная скидка в Великобритании определена в размере 4 615 фунтов стерлингов.

Подоходный налог в Великобритании взимается по прогрессивной ставке, т. с. ставке, которая растет в зависимости от суммы дохода. Действуют три ставки подоходного налога с населения в зависимости от суммы дохода. Облагаемый доход (после учета всех льгот) до 1960 ф.ст. - ставка подоходного налога 10%, от 1961 до 30500ф.ст. - 22%, свыше 30501 ф.ст. - 40%.

После личной скидки и скидки для супружеской пары наибольшее значение имеют льготы на проценты по закладным и пенсионные взносы. Из дохода по шедуле «Е» до обложения налогом разрешается вычитать расходы, связанные с переездами по роду службы, расходы на обслуживание автомобиля и др. Лицо, использующее для деловых целей собственный автомобиль, может вычитать из своих доходов часть текущих расходов на обслуживание и амортизацию последнего. Расходы, связанные с дорогой от работы до дома, не вычитаются.

Не облагаются подоходным налогом следующие доходы физических лиц:

1) пособия в натуральной форме, которые могут быть использованы только их получателями и необратимы в денежную форму;

2) проценты по национальным сберегательным сертификатам;

3) пособия инвалидам;

4) стипендии, пособия студентам;

5) пособия по безработице, болезни, материнству (т.е. пособия, выплачиваемые по системе социального страхования) и др.

Налоги с корпораций. На долю налогов с доходов компаний приходится около 19% налоговых поступлений. Компании платят налог на прибыль после вычета определенных налоговых льгот и необлагаемых налогом сумм. Ставки налога на прибыль корпораций при доходе:

1-10000 ф.ст. - 0%;

10001-50000 - 23,75 %;

50001-300000 - 19%;

300001-1500000 - 32,75%;

свыше 1500001 - 30%.

Ставка налога устанавливается ежегодно бюджетом страны и применяется к доходам за предыдущий финансовый год.

Малому бизнесу предоставляется льгота в виде уменьшенной ставки - 25%. К малому относится предприятие с размером прибыли не более 250 тыс.ф.ст. в год.

Некоторые расходы на основные средства могут сопровождаться налоговыми льготами. Например, расходы на машины и оборудование, производственные сооружения, сельскохозяйственные сооружения и научные исследования. Для небольших и средних компаний в первый год деятельности налоговые льготы на покупку машин и оборудования составляют 40%.

Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которые приносят прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Цель этого налога - ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок. Доходы определяются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, т.е. 40%, если плательщиком выступает физическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпораций, т. е. 30 %, если плательщик - компания. Доход в виде прироста капитала подсчитывается после вычета скидки на инфляцию.

Среди прямых налогов, взимаемых с населения, в Великобритании действует также налог с наследства. Он не взимается с большей части видов даров, осуществляемых при жизни владельцев, если даритель остается после этого живым в течение последующих семи лет. В момент осуществления передачи имущества в дар налог не взимается, но если в течение последующих семи лет даритель умирает, то данная сделка подлежит обложению. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога.

Налогом на наследство не облагаются первые 150 тыс. фунтов стерлингов стоимости передаваемого имущества. Затем применяется ставка 40%.

Важное место занимают взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому (основному) относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые «самозанятые» (т.е. лица, не состоящие в отношениях найма). По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, которые не могут быть причислены к первым двум классам. К четвертому классу относятся лица, уплачивающие взносы по второму классу (самозанятые), если их доход превышает определенную сумму. Класс взносов дает право на соответствующие выплаты. Для лиц наемного труда и их работодателей размер взносов дифференцирован. Зарабатывающие менее 54 фунтов стерлингов в неделю полностью освобождены от уплаты взносов. Если же заработанный доход превышает эту сумму, то размер взносов составляет 2% от первых 54 фунтов стерлингов, 9% с оставшейся части, но не свыше 405 фунтов стерлингов в неделю. Если доход превышает 405 фунтов стерлингов, то с 54 фунтов стерлингов уплачивают 2 %, со следующих 351 фунта стерлингов - 9 %, а с дохода свыше 405 фунтов стерлингов - 11%.

Взносы по второму и третьему классам уплачиваются по твердым ставкам соответственно в 5,35 и 5,25 фунтов в неделю. По четвертому классу взносы уплачиваются по ставке в 6,3 %.

Среди налогов на потребление все большую роль играет налог на добавленную стоимость. Он занимает по доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17 % бюджета страны.

В настоящее время в стране действует ставка налога на добавленную стоимость 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе. НДС собирается на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. В итоге налог платит потребитель. Ставка 0 % применяется в отношении товаров, реализуемых на экспорт, некоторых продовольственных товаров, воды, пассажирского транспорта, книг и других печатных изданий, строительства новых жилых зданий, детской одежды и обуви, лекарств по рецептам, услуг для инвалидов и других товаров или услуг в (или от) благотворительных обществах. Не подлежат обложению земля, страхование, банковское дело и другие финансовые услуги, почтовые услуги, игорный бизнес, лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения, ритуальные услуги.

Среди косвенных налогов второе место занимают акцизы. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется либо как процент от валового или чистого дохода, либо, в случае игровых автоматов, взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от национальной лотереи облагается 12%-ным акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи налогом не облагаются. Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере 150 фунтов стерлингов. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, и в случае, если она составляет более 12 т, в зависимости от количества осей. Он разработан с таким учетом, чтобы сумма налога по крайней мере покрывала их долю в износе дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя.

Другие акцизные налоги и сборы включают:

1) налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4 % и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов, в размере 17,5%;

2) акцизный сбор в 10 фунтов стерлингов за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского союза и 20 фунтов стерлингов на все остальные перелеты

3) налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

Личный транспорт — машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 г., были освобождены от акцизного налога. Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей, не облагаются акцизом или облагаются очень низкой ставкой. Спирт, используемый для научных, медицинских, исследовательских и промышленных целей, не облагается акцизным налогом.

Гербовые сборы - самые старые налоги в Великобритании - были введены в 1694 г. Налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога. В некоторых случаях ставки гербовых сборов устанавливаются в твердых суммах (как правило, от 25 пенсов до 2 фунтов стерлингов), в других — строятся по адвалорному принципу, т.е. гербовый сбор взимается в определенном проценте стоимости, участвующей в сделке с собственностью. Ставки гербового сбора зависят от вида гражданско-правовых сделок:

- регистрация сделок с ценными бумагами - ставка 0,5%;

- оформление документов о передаче права на владение:

1) собственности, стоимость которой превышает 60 тыс. ф.ст. - ставка 1%;

2) собственности, стоимость которой превышает 250 тыс. ф.ст. - ставка 3%;

3) собственности, стоимость которой превышает 500 тыс. ф.ст. - ставка 4%.

От гербового сбора освобождены:

1) собственность, которая приходит покупателю по поставке;

2) передачи британских правительственных ценных бумаг и другого неконвертируемого запаса ссуды;

3) подарки.

Дата добавления: 2014-01-04