Налоговая система Финляндии

Система налогообложения в Финляндии отличается наличием отлаженного механизма, контроля за уплатой налогов и стабильностью. Несмотря на то, что уровень налогов достаточно высок, система законодательства предусматривает значительные налоговые льготы, которые позволяют уменьшить налогообложение до более низкого уровня.

Установлены ограничения по сумме взимаемых налогов. Сумма всех налогов (как муниципальных, так и поимущественных), подлежащих уплате в бюджет, не должна превышать 70 % от суммы государственного подоходного налога. Если сумма всех налогов приближается к этой цифре, то ставка государственного налога может быть понижена.

В Финляндии доля налогов в совокупном национальном продукте составляет в среднем 46,7%. Налоговая система включает несколько десятков видов прямых и косвенных налогов. Прямые налоги: государственный подоходный налог, коммунальный подоходный налог, имущественный налог церковный налог, налоги на платежи нерезидентам, налоги на наследство и дарение, гербовые сборы. Косвенные налоги: таможенные пошлины, НДС.

Налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций является любая организация-резидент, а также филиал (отделение) - резидент компании-нерезидента.

Налогообложение прибыли организации производится на основании так называемой показанной прибыли. Твердая ставка составляет 26%.

Организация может получать прибыль из двух источников: прибыль из источника, связанного с предпринимательской деятельностью, и прибыль из иных источников.

Сумма прибыли из иных источников не может быть уменьшена на сумму расходов, связанных с ее извлечением, а сумма прибыли из источника, связанного с предпринимательской деятельностью, - может.

Чистые активы компании с ответственностью, ограниченной стоимостью акций (акционерной компании), не облагаются налогом на капитал.

Дивиденды, выплачиваемые налогоплательщиком-резидентом, облагаются налогом по ставке 29 %..

Лицензионные платежи облагаются налогом по ставке 29%, если иное не установлено договором по вопросам налогообложения.

Операции по передаче ценных бумаг облагаются налогом на передачу ценных бумаг по ставке 1,6%. Не облагаются данным налогом ценные бумаги, передаваемые на фондовой бирже, а также передача определенных опционных и форвардных контрактов. С операций по передаче недвижимого имущества взимается налог по ставке 4 %.

В Финляндии налог на добавленную стоимость (НДС) был введен вместо налога на оборот. Плательщиком НДС является любое лицо, осуществляющее в Финляндии облагаемую НДС деятельность в качестве предпринимателя. НДС уплачивается:

- субъектами предпринимательской деятельности, поставляющими на территории Финляндии в процессе своей хозяйственной деятельности облагаемые НДС товары и услуги и обязанными пройти регистрацию;

- с импорта товаров;

- со сделок по приобретению товаров в рамках ЕС.

Общая ставка НДС в Финляндии - 22 %. Сниженная ставка - 17 % -применяется к продуктам питания и корму для животных, за исключением услуг, оказываемых ресторанами, услуг по водоснабжению, а также живых животных, алкогольных напитков и табачных изделий. Ставка 8 % применяется в отношении медикаментов, книг, спортивного инвентаря, услуг по перевозке пассажиров, показов произведений в театрах и кинотеатрах, услуг гостиниц, импорта и первой продажи произведений искусства. Также ставка 8 % применяется в отношении операций по передаче права использования причала при заходе судна в порт.

Ставка муниципального налога установлена на уровне 15 и 20%, в зависимости от местных законодательных актов. Налоги также уплачивают прихожане финской церкви по ставке 1 - 2 %. Дополнительно с граждан взимаются следующие налоги: взносы в социальные фонды по ставке 1,9 %; на доходы, превышающие 80 000 евро, - 3,35 %; в пенсионный фонд - 4,3 % и 1,5 % в фонд занятости. Суммы, уплаченные в социальные фонды и в фонд занятости, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы.

Ставки государственного подоходного налога уплачиваются по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 7 до 39 % в зависимости от величины дохода. Доходы до 43 тыс. евро освобождены от этого налога. Подоходный налог рассчитывается и взимается с заработной платы работника работодателем. Нерезиденты уплачивают налог на финские источники дохода по ставке 28 % на дивиденды, авторские гонорары, проценты, а на заработную плату и пенсии - 35%.

Из налогооблагаемой базы вычитаются следующие доходы: процентные выплаты (не включая проценты на потребительский кредит) из дохода от капиталовложений, а именно, прирост капитала, доход от сдачи имущества в аренду, проценты, дивиденды и др.

Если доходы от капиталовложений незначительны, то полученный налогооблагаемый доход может быть уменьшен до 28%, но не более 8тыс. евро для одинокого человека; для бездетных супружеских пар этот показатель составляет 16 тыс. евро; для супружеских пар, имеющих одного ребенка, — 18тыс. евро: для супружеских пар, имеющих двух и более детей, - 20тыс. евро; подлежат также исключению выплаты страховых возмещений, взносы в профсоюзные организации, совокупные затраты на ведение бизнеса.

Муниципальный налог не выплачивается, если совокупный доход составляет менее чем 8,8 тыс. евро. Дополнительные вычеты совокупного дохода имеют граждане, возраст которых превышает 65 лет, либо люди с умственными отклонениями.

С товаров, импортируемых из стран, не входящих в ЕС, взимается таможенная пошлина. Ставка пошлины может быть различной в зависимости от категории товара.

Акцизным налогом облагается целый ряд товаров: алкогольные напитки, табачные изделия, безалкогольные напитки, пищевые жиры, сахар, корма (в виде отходов маслобойной промышленности), удобрения, белковые корма, жидкое топливо, смазки, электроэнергия и ряд энергоносителей.

Размеры ставки акцизных сборов дифференцированы. В целом, ставки акцизного налога в Финляндии довольно высоки. В Финляндии сейчас самые высокие в Европе цены на алкоголь, который можно купить только в подконтрольных государству магазинах.

Транспортным налогом облагают легковые автомобили, развозные коммерческие автомобили и прочие автомобили массой до 1 875 кг.

Ставки налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, изменяются в зависимости от степени родства передающей стороны и правопреемника (для близких родственников эта ставка колеблется от 10 до 16%, а для сделок между лицами, не имеющими родства, — от 30 до 48 %).

Физические лица, являющиеся резидентами Финляндии, уплачивают налог на имущество по ставке 0,9% на все имущество, включая имущество, находящееся за пределами страны, если чистая (фактическая, оценочная, рыночная) стоимость этого имущества превышает 1,1 млн. евро. Нерезиденты имеют обязательства только по имуществу, расположенному на территории Финляндии, если это условие не оговорено в налоговых международных соглашениях.

Вопросы для самопроверки

1. В чем заключаются основные особенности налоговой системы Швеции?

2. Кто признается резидентом и нерезидентом в целях налогообложения в Швеции?

3. Назовите основные ставки муниципального подоходного налога в Швеции?

4. Какая структура у датской налоговой системы?

5. В чем заключаются особые правила налогообложения иностранных работников в Дании?

6. Какие компании облагаются специальным налогом в Норвегии?

7. Как исчисляется налог на прибыль корпораций в Норвегии?

8. Какая структура у финской налоговой системы?

9. В чем заключаются особенности налогообложения групп компаний в Финляндии?

10. Какой порядок взимания налогов на капитал и передачу ценных бумаг
в Финляндии?

Тема 2.4 Налоговые системы Восточно-европейских стран

Цель изучения темы – дать студентам необходимый объем знаний, навыков, умений в области системы налогообложения Восточно-европейских стран.

В результате изучения темы студент должен:

- знать классификацию налогов в Восточно-европейских странах;

- уметь производить расчет основных налогов Восточно-европейских стран;

- иметь представление об особенностях налогообложения в Восточно-европейских странах.

Вопросы лекции:

1. Налоговая система Чехии

2. Налоговая система Венгрии

3. Налоговая система Болгарии

4. Налоговая система Польши

Дата добавления: 2014-01-04