Анализ расходов на обслуживание и управление производством

Данные затраты сконцентрированы в комплексной статье себестоимости продукции «Расходы по переделу и общехозяйственные расходы (ОХР)». Эти затраты относятся к косвенным, за исключением затрат на прямую заработную плату. Однако, поскольку статья «Фонд заработной платы» включает оплату труда по всем работникам производственного подразделения, то данная статья также является косвенной.

Косвенные затраты подлежат распределению по видам продукции, т.к. их нельзя напрямую сразу отнести к какому-либо из них.

На основании калькуляции расходов по переделу и ОХР, в которой все элементы из сметы затрат сгруппированы по статьям себестоимости, определяется удельная их величина по видам продукции (РПХ ^уд_i). Расходы распределяются по видам продукции пропорционально условному объему производства продукции (пропорционально коэффициентам трудности):

.

Анализ производится в следующей последовательности:

1) Рассчитываются отклонения УПР по каждому виду продукции по следующей модели:

2) Факторный анализ по статьям калькуляции продукции предприятия по составляющим РПХ:

Для исключения влияния объема производства на величину затрат по переделу и ОХР последние пересчитываются на фактический выпуск продукции. Появляется колонка «План на фактический выпуск». Это необходимо для исключения двойного счета, т.к. влияние объема продукции было уже оценено.

При этом, для статей затрат, имеющих отношение к материальных расходам (топливо, энергия), анализ производится по следующей модели:

3) Анализируются отдельные комплексные статьи РПХ.

К таким затратам, имеющим некоторые особенности учета, относятся расходы по статье «Топливо технологическое». Факторный анализ по данной статье:

Для анализа влияния структуры топлива (состава заданного по топливу) необходимо ввести следующий показатель:

,

Т.е. средняя плановая цена 1 т условного топлива при фактической его структуре. При этом сумма расходов по составляющим топлива возможна при переводе каждой из слагаемых в условные тонны (в единые сопоставимые единицы измерения). Так как изменение структуры топлива влияет на цену 1 т условного топлива!!!

Отклонение затрат по топливу за счет изменения состава заданного:

Пример (табл.6)!

Дата добавления: 2014-01-04