Трудовые ресурсы

Основные средства.

Материальные ресурсы.

Тема 3.1 Анализ эффективности использования производственных ресурсов.

Вопросы:

1. Основные задачи анализа и источники информации.

2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

3. Анализ производственных запасов.

4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

5. Оценка наличия, состава и структуры основных средств.

6. Анализ движения и состояния основных промышленных производственных фондов.

7. Анализ эффективности использования ОФ.

8. Анализ производительности труда.

9. Анализ использования рабочего времени.

10. Оценка соотношения темпов роста ПТ и ЗП.

1 Основные задачи анализа и источники информации.

Основные задачами использования производственных ресурсов предприятия по их видам.

Основными задачами анализа являются:

- оценка выполнения плана материально-технического снабжения по источникам, видам ресурсов и срокам поставки;

- установление степени обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами;

- оценка показателей использования предметов труда, влияния факторов, определяющих эти показатели;

- определение влияния степени использования материальных ресурсов на показатели деятельности предприятия;

- выявление резервов совершенствования организации материально-технического снабжения и улучшения использования предметов труда.

Основными источниками информации являются данные годового плана предприятия, заявки и договора на поставку материально-технических ресурсов, формы статистической отчетности об использовании материальных ресурсов и затратах на производство, данные бух. учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.

Основными задачами являются:

- изучение состава, структуры, технического состояния и движения ОФ,

- оценка использования ПМ,

- определение показателей использования ОФ, влияния факторов, определяющих эти показатели,

- определение влияния степени использования ОФ на показатели деятельности предприятия,

- выявление резервов улучшения использования ОФ.

Основными источниками информации для анализа являются данные бухгалтерской отчетности (формы № 1 и 5), статистическая отчетность (в т.ч. баланс ПМ и др.).

Основными задачами анализа являются:

- оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами – динамики численности, состава и движения работающих, уровня их квалификации;

- оценка показателей использования трудовых ресурсов;

- оценка изменения производительности труда и соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

- определение влияния степени использования трудовых ресурсов и ФОТ на показатели деятельности предприятия;

- выявление резервов улучшения использования труда и ЗП и разработка мероприятий по реализации резервов.

2 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Анализ материально-технического обеспечения предприятия начинается с оценки обоснованности самого плана. При проверке обоснованности плана МТС выясняется, учтена ли вся потребность в соответствующих материальных ресурсах. Расчет потребности в ресурсах, поставляемых со стороны, (т.е. плана завоза) производится по следующей схеме:

1) определяется потребность в ресурсах для выполнения производственной программы (плана производства) на основе установленных норм расхода и объема продукции;

2) рассчитывается потребность в ресурсах на капитальное строительство, исходя из объемов работ и норм расхода соответствующего вида ресурсов;

3) рассчитывается потребность в ресурсах на выполнение плана технического развития;

4) рассчитывается потребность в ресурсах на ремонтно-эксплуатационные нужды;

5) определяются переходящие запасы (остатки) ресурса на конец планового периода (исходя из суточного расхода ресурса и нормы его расхода в днях);

6) определяется ожидаемый остаток ресурсов на начало планового периода;

7) определяется возможность предприятия покрыть потребности в данном ресурсе.

8) Определяется потребность в завозе ПЗ = п.1 + п.2 + …+п.5 – п.6 – п.7.

Далее по каждому виду ресурсов рассчитываются следующие показатели:

1) коэф. обеспеченности договорами = (объем поставок по заключенным договорам) / ПЗ, → 1;

2) коэф. выполнения договоров = (фактическое поступление ресурса) / (объем поставок по заключенным договорам), → 1;

3) фактическое выполнение плана поставок = (фактическое поступление ресурса) / ПЗ = (1) * (2).

Общая оценка обеспеченности ресурсами выполняется с помощью указанных коэффициентов, при расчете которых в числителе и знаменателе используются суммарные объемы ресурсов в стоимостном выражении в сопоставимых ценах.

Для оценки выполнения плана МТО из внешних источников по ассортименту используется способ наименьшего числа: по каждому виду ресурса сравниваются фактический и плановый объемы поставок в сопоставимых ценах и выбирается минимальное значение (так чтобы недостаток одного вида ресурса не мог быть компенсирован излишком другого):

Коэф. выполнения плана МТО по ассортименту = (сумма минимальных значений по всем ресурсам) / (ПЗ по всем видам ресурсам).

3 Анализ производственных запасов.

Потребность в материальных ресурсах на формирование запасов определяется в трех оценках:

- в натуральных единицах измерения, что необходимо для оценки потребности предприятия в складских помещениях;

- в стоимостном выражении – для оценки потребности в оборотных средствах;

- в днях обеспеченности – для планирования и контроля выполнения графиков поставки ресурсов.

Для анализа остатков материально-технических ресурсов на начало периода рассчитывается коэффициент запаса, значение которого сравнивается с нормой запаса и отклонения в любую сторону нежелательны:

где Он – остатки на начало периода;

Рсут – средний суточный расход данного вида материалов;

Нзап – норма запаса данного вида ресурсов в днях.

Кзап характеризует, на сколько суток хватит данного вида материалов, исходя из его остатков на начало периода при данной норме расходования. Для бесперебойной работы предприятия и во избежание излишков ресурсов, предпочтительно, чтобы Кзап примерно соответствовал норме.

Кзап рассчитывается и сравнивается с нормой также и для остатков ресурса на конец анализируемого периода.

В процессе анализа остатков на конец периода устанавливаются величина и причины отклонения фактических остатков ресурсов на конец периода от плановых:

где изменение остатков за счет выполнения (невыполнения) плана по производству продукции:

- чем выше выполнение плана по объему продукции (Кв), тем меньше остатков материалов на конец периода;

где ПЗ – потребность в завозе материалов со стороны;

Кв – коэффициент выполнения плана по производству продукции;

изменение остатков в зависимости от степени выполнения плана завоза:

,

где Мф – фактическое поступление материалов;

изменение остатков из-за соблюдения (несоблюдения) плановых норм удельного расхода материала:

Такой анализ выполняется по каждому виду материалов.

Кроме того, учитываются потери из-за невыполнения плана по объему и реализации продукции по причине недопоставок и нарушений сроков поставок ресурсов, а также по причине снижения качества поставляемых материалов. При оценке этого влияния учитывают:

- изменение кол-ва заготовленных материальных ресурсов ();

- изменение остатков ресурсов в течение анализируемого периода (;

- изменение величины отходов и потерь ресурсов из-за их качества и других причин (;

- изменение объема выпуска продукции из-за влияния этих факторов

,

где УР_пл – удельный расход ресурсов на единицу продукции по плану.

4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Анализируется уровень и динамика расходных коэффициентов по каждому виду ресурсов. В качестве обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов используется общая материалоемкость или материалоотдача:

где М – стоимость израсходованных материалов;

В – объем продукции в денежном выражении (по конкретным видам продукции можно в натуральном выражении).

Материалоемкость можно представить в следующем виде:

где Се – сырьеемкость:

Те – топливоемкость:

Эе – энергоемкость:

Показателями, характеризующими уровень использования отдельных видов материальных ресурсов в натуральном выражении, являются:

1) коэффициент выхода годной продукции Квг:

2) коэффициент расхода материальных ресурсов на единицу продукции Кр

3) коэффициент соблюдения нормы расхода материальных ресурсов Ксн:

Факторный анализ материалоемкости продукции выполняется по следующей модели:

Ме не зависит, таким образом, от объема произведенной продукции, но зависит от ее сортамента.

где объем i-того вида продукции в натуральном выражении;

удельный расход j-того вида ресурса на производство i-того вида продукции;

цена за единицу j-того вида материала;

цена единицы i-того вида продукции.

характеризует влияние не изменения объема продукции, а ее ассортимента (ее структуры).

Если то значит, что в структуре продукции увеличилась доля более материалоемких видов продукции.

Материалоемкость снижается, если темпы роста на готовую продукцию опережают темпы роста цена на сырье.

Далее анализируются потери материальных ресурсов, которые влияют на уровень удельного расхода (Ру):

- потери при производстве продукции (отходы по видам и брак по причинам);

- потери при поступлении материалов на предприятие и при выдаче их в производство;

- потери при хранении материалов;

- потери при транспортировке ресурсов на территории предприятия.

5 Оценка наличия, состава и структуры основных средств.

Анализ выполняется по всему предприятию с использованием балансового метода по аддитивной модели:

где ОФ_i – стоимость основных фондов i-той группы на начало или на конец периода, а также в среднем за период (средняя стоимость).

Рекомендации: желательно, чтобы наибольший удельный вес занимала активная часть ОФ и темпы роста ее стоимости опережали темпы роста пассивной части.

6 Анализ движения и состояния основных промышленных производственных фондов.

Для анализа движения ОФ рассматривается модель:

Для анализа движения ОФ используются следующие показатели:

1) коэффициент роста ОФ (Кр):

2) коэффициент ввода ОФ (Кввод):

3) коэффициент масштабности ввода ОФ (Кмасш):

4) коэффициент замены ОФ (Тзам):

Характеризует количество лет, в течение которых будут полностью заменены имеющиеся на начало периода ОФ.

5) коэффициент выбытия ОФ (Квыб):

6) коэффициент ликвидации (Кликвид):

7) период эксплуатации ОФ (Кэкспл):

Характеризует период использования ОФ при данных темпах их выбытия

8) коэффициент интенсивности замены ОФ (Кинтенс):

Для анализа общей динамики ОФ используется следующая модель:

Рекомендации: Кр должен быть выше 1 (т.е. положительная динамика стоимости ОФ на конец периода), для этого необходимо, чтобы Кмасш превышал Квыб.

Данный анализ рекомендуется проводить по всем ОФ, а также отдельно по их активной части.

Для анализа состояния ОФ рассчитываются коэффициенты износа и годности ОФ на начало и конец периода по каждому виду ОФ и в целом по предприятию, а также – особенно – для активной части ОФ:

Для оценки технического уровня производства используют и другие показатели – например, возрастной состав оборудования. При проведении анализа возрастного состава оборудование подразделяется в зависимости от срока службы на группы по видам оборудования и в целом по всем ОФ. Эти данные можно представить в виде соответствующей таблице, по данным которой рассчитывается средний возраст оборудования:

середина i-того возрастного интервала.

где d_i – доля оборудования в i-том возрастном интервале.

7 Анализ эффективности использования ОФ.

Для оценки эффективности использования ОФ анализируется уровень и динамика следующих показателей:

1) фондоотдача:

,

где В – объем продукции за определенный период времени в натуральном или стоимостном выражении.

2) фондоемкость продукции:

3) рентабельность ОФ:

4) фондовооруженность труда:

,

где Чрщ – среднесписочная численность работающих.

5) амортизациеотдача: Ао=В/А, где А – сумма начисленных за период амортизационных отчислений.

6) амортизациеемкость: Ае=А/В.

Факторный анализ фондоотдачи ОФ.

Для углубленного анализа используется прием расширения кратной модели:

1) ,

где - средняя стоимость активной части основных средств;

Уа – удельный вес (доля) активной части основных средств в их общей стоимости (характеризует структуру основных средств);

Фоа – фондоотдача активной части основных средств (характеризует эффективность использования активной части основных средств).

2)

где ta – время работы оборудования на рубль стоимости активной части ОФ (характеризует экстенсивное использование акт. ОФ),

Т – фактический фонд времени работы оборудования,

Р – производительность оборудования (интенсивность работы в ед. времени).

3)

где средняя стоимость действующего оборудования, т.е. фактически используемого в производстве;

доля действующего оборудования в составе активной части основных средств;

время работы на рубль действующего оборудования.

Такое расширение факторной модели фондоотдачи основных средств позволяет изучить влияние структуры активной части оборудования и интенсивности его использования на показатель эффективности использования ОФ предприятия.

8 Анализ производительности труда.

Анализируется уровень ПТ одного работающего и одного рабочего:

производительность труда 1 работающего (по всем категориям работников);

производительность труда 1 рабочего.

где В – объем продукции в натуральном или денежном выражении;

Чрщ и Чр – соответственно среднесписочная численность работающих и рабочих.

Для более детального анализа ПТрщ можно использовать следующую модель:

где Ур – удельный вес рабочих в общей численности работающих (характеризует структуру работающих).

Если темпы роста ПТрщ выше темпов роста ПТр, то значит, увеличилась доля рабочих в общей численности работающих.

Для факторного анализа ПТ одного работающего используются следующие модели:

- для ручных и машинно-ручных процессов:

где ПТрчас, ПТрдн, ПТргод – часовая, дневная и годовая (можно за месяц) выработка одного рабочего;

tсм – средняя продолжительность рабочей смены;

Др – среднее кол-во рабочих дней, отработанных одним рабочим.

Углубленный анализ изменения ПТрчас можно произвести с учетом следующих факторов:

1) Организационно-технический уровень производства (группа факторов). Расчет ведется по конкретным мероприятиям, направленным на повышение организационно-технического уровня производства.

2) Изменение в структуре продукции:

,

где изменение объема производства за счет сдвига в ее сортаменте (изменения доли более трудоемких видов продукции (см. Т.2.2.1);

общее кол-во человеко-часов, отработанных всеми рабочими.

3) Изменение уровня выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками:

где Кф, Кпл – соответственно фактический и плановый коэффициент выполнения норм выработки;

Ур.сд. – удельный вес рабочих-сдельщиков в общей численности рабочих, %.

- для машинных и аппаратурных процессов:

где Фтрщ – фондовооруженность труда одного работающего (обеспеченность работников средствами труда);

Фо – фондоотдача – эффективность использования ОФ предприятия.

В соответствии с этим, можно рассмотреть следующие модели при ФА ПТрщ:

Для углубления анализа выявляется влияние факторов на показатель производительности оборудования Р (см. Т.2.1. – 4 вопрос – анализ использования основных металлургических агрегатов).

9 Анализ использования рабочего времени.

Если темпы роста дневной выработки опережают темпы роста часовой выработки, значит, увеличилась средняя продолжительность рабочей смены и, соответственно, сократилась продолжительность внутрисменных простоев:

Если темпы роста годовой выработки опережают темпы роста дневной выработки, то увеличилось количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за год, т.е. сократились целодневные простои, неявки по различным причинам.

Для углубления анализа использования рабочего времени выполняется анализ баланса рабочего времени рабочих балансовым методом (по всем рабочим и в среднем на одного).

Эффективный (полезный) фонд рабочего времени можно представить в следующем виде:

где Дк – календарное время, часов, дней (если на одного рабочего) или человекочасов и человекодней (если на всех рабочих);

Двпр – кол-во выходных и праздничных дней;

Дня – кол-во неявок на работу;

Дн – номинальный фонд времени работы.

,

где - полезный фонд рабочего времени 1 рабочего, час.

Неявки анализируются по причинам и в динамике, обращается внимание на неявки по болезни, в связи с нарушениями трудовой дисциплины, причины целодневных простоев.

Для оценки интенсивности использования рабочего времени анализируются сверхурочные работы:

1) рассчитывается условная дополнительная численность рабочих за счет изменения сверхурочных работ:

где Тсв – общее кол-во человекочасов, отработанных сверхурочно;

Тсва – общее кол-во человекочасов, отработанных сверхурочно, но необходимых для устранения последствий аварий;

2) рассчитывается прирост ПТр за счет использования сверхурочных работ:

- экономия численности за счет роста ПТ с использованием сверхурочных работ.

где Чрб – базовая численность рабочих;

3) сравнивается прирост ПТ за счет использования сверхурочных работ с общим приростом производительности одного рабочего для того, чтобы оценить, в какой мере данный прирост ПТ обусловлен использованием сверхурочных работ:

Особое внимание обращается на потери рабочего времени по причинам, зависящим от предприятия: прогулы, целодневные простои, внутрисменные простои, дополнительные отпуска с разрешения администрации, а также на непроизводительные затраты труда: на исправление брака, затраты труда в связи с отклонениями от технического процесса.

10 Оценка соотношения темпов роста ПТ и ЗП.

Оценка соотношения темпов роста ПТ и ЗП выполняется путем расчета коэффициента опережения (Коп):

Рассчитывается 3 вида индексов:

1) отношение плановых значений показателей ПТ и ЗП в анализируемом периоде к фактическим значениям предыдущего периода (уровень плана);

2) отношение фактических значений показателей ПТ и ЗП в анализируемом периоде к фактическим значениям предыдущего периода (фактически сложившееся соотношение темпов);

3) отношение фактических значений темпов роста ЗП и ПТ за анализируемый период к значениям этих показателей по плану (выполнение плана по соотношению темпов роста ПТ и ЗП).

Желательно, чтобы Коп>1, то есть наблюдается опережение темпов роста ПТ по сравнению с темпами роста ЗП.

Влияние данного соотношение на изменение себестоимости продукции можно оценить:

где Узп – удельный вес ЗП с начислениями в себестоимости продукции, %.

Для учета инфляции при расчете Коп можно использовать скорректированный индекс ЗП:

,

где Iц – индекс цен на потребительском рынке (!).

Дата добавления: 2014-01-04