Счет (активный)

Инкассовые поручения

Расчеты чеками

Чек – ценная бумага, отражающая распоряжение владельца счета (чекодателя) банку произвести указанные в нем выплаты определенному лицу или предъявителю.

БУ по чекам аналогичен аккредитивам, но вместо счета 60 используется счет 76.

Инкассовое поручение – расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке (уплата алиментов, оплата по исполнительным документам, налоговые задолженности и т.д.).

Синтетический учет операций по р/с

Содержание операции	Проводка
Д	К
1. Сдан остаток сверхлимитных денежных средств кассы на расчетный счет
2. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию, работы, услуги (учет продаж по оплате)
3. Зачислена на р/с выручка за проданную продукцию, работы, услуги – учет продаж по отгрузке (метод начисления)
4. Поступила выручка на р/с за проданные ОС, МПЗ, ц.б., НМА и др. активы		91, 62
5. Зачислен на р/с краткосрочный или долгосрочный кредит или заем Д51 К66,67		66, 67
6. Зачислены на р/с штрафы, пени, неустойки, а также банковский % по р/с
7. Поступила на р/с предоплата от покупателей и заказчиков или погашена ими дебиторская задолженность		62/1, 62/2
8. Зачислено на р/с в погашение задолженности от прочих дебиторов и кредиторов (например, арендная плата)
9. Перечислено с р/с в погашение задолженности поставщикам или перечислены авансы	60/1, 60/2
10. Перечислены с р/с штрафы, пени, неустойки, а также за расчетно-кассовое обслуживание (услуги) банка
11. Перечислены налоги бюджету, платежи фондам	68, 69, 76
12. Погашен краткосрочный или долгосрочный кредит или заем	66, 67
13. Получены наличными денежные средства в кассу с р/с
14. Перечислено с р/с з/п работникам организации на пластиковые карточки и сберегательные книжки
15. Получены безвозмездно денежные средства (благотворительные взносы)
16. Перечислены денежные средства в виде благотворительного взноса

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Нормативный документ – ПБУ 19/2 утвержден приказом Минфина от 10.12.02 №126н.

К финансовым вложениям относятся:

- инвестиции организаций в ц.б.;

- депозиты в банках;

- взносы в УК др. организаций;

- предоставление займов др. организациям;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования –БУ договора цессии.

В соответствии с ПБУ 19/2 вложения считаются финансовыми лишь в случае, если одновременно выполняются условия:

- вкладывая деньги, организация рассчитывает получить доход;

- организация может подтвердить свое право не только на само вложение, но и на его результаты;

- риск, связанный с такими вложениями, несет сама организация.

К финансовым вложениям НЕ относятся:

- собственные акции, выкупленные для продажи или аннулирования;

- товарные векселя;

- ювелирные изделия и произведения искусства, которые приобретены не для основной деятельности;

- приобретенное имущество, предназначенное для сдачи в аренду.

Ценная бумага – это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

Финансовые вложения подразделяются на:

- долгосрочные;

- краткосрочные.

Долгосрочные финансовые вложения учитываются на счете 58 в составе внеоборотных активов. Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года (долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы).

Краткосрочные финансовые вложения учитываются на счете 58 в составе оборотных активов. Оборотные активы - средства, заключенные в производственных запасах предприятия, незавершенном производстве, запасах готовой и отгруженной продукции, в дебиторской задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

58 А "Финансовые вложения"
Д	К
Сн - величина финансовых вложений на начало периода
Поступление финансовых вложений (приобретение ц.б., вложения в УК, предоставление займов и др.)	Выбытие финансовых вложений (погашение и продажа ц.б., возврат вкладов, займов и др.)
Ск - - величина финансовых вложений на конец периода

К счету 58 открываются субсчета:

1. Паи и акции;

2. Долговые ц.б.;

3. Предоставленные займы;

4. Вклады по договору простого товарищества.

Оценка ценных бумаг

При оценке ц.б. учитываются следующие показатели:

1. Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ц.б. Суммарная стоимость всех ц.б. по номинальной стоимости отражает величину УК.

2. Эмиссионная стоимость – отражает продажу ц.б. при ее первичном размещении. Разница м/у указанными видами оценки ц.б., умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход, который учитывается на счета 83.

3. Рыночная, продажная, курсовая стоимость – цена, определяемая как результат котировки ц.б. на вторичном рынке. Она отражает равновесие м/у спросом и предложением в интервале времени.

4. Ликвидационная стоимость – стоимость реализованного имущества ликвидируемой организации в фактических ценах (выплачивается на 1 ц.б.);

5. Балансовая стоимость – определяется по данным баланса путем деления собственных источников имущества на количество выпущенных ц.б. (III раздел).

Учет акций

Акция – это эмиссионная ц.б., закрепляющая право ее владельца (акционера) на получение части прибыли АО в виде дивидендов, на участие в управлении, на получение части имущества в случае ликвидации. Выпуск акций на предъявителя разрешается в определенном проценте к оплаченной величине уставного капитала.

Виды акций:

- именные,

- на предъявителя,

- обыкновенные,

- привилегированные.

Дата добавления: 2014-01-04