Проводки

Содержание операции	Проводка
Д	К
1. Поступили МЦ от поставщиков по документам (фактическая себ-ть)
2. Оприходование фактически поступивших МЦ на склад по учетным оценкам
3. В конце отчетного периода возникшая разница (отклонение) на сч. 15 списывается на сч. 16, т.о., чтобы Ск по сч. 15 было равно нулю, при этом: - если Ф > У
- если Ф < У
4. Отпуск МЦ в производство или на продажу (по учетным оценкам)	20, 44, 91/2
5. Списывается отклонение по МЦ со счета 16, при этом:
- если Ф > У	20, 44, 91/2
- если Ф < У «Сторно»	20, 44, 91/2

Задачи:

1. Поступили материалы от поставщиков по документам на 10 000 руб. Затраты по доставке материалов по документам составили 2 000 р. На складе принята учетная оценка и данные материалы учитываются на складе по 15 000 р. Все материалы списаны в производство.

Записать материалы на счетах БУ.

- Д15 К60 – 10 000;

- Д15 К76 (51) – 2 000;

- Д10 К15 – 15 000;

- Д15 К16 – 3 000;

- Д20 К10 – 15 000;

- Д20 К16 – 3 000 «Сторно», т.к. Д < У.

15А		16П
Д	К		Д	К
Сн = 0
12 000	15 000
3 000

2. ООО приобрело 200 банок краски по цене 1 200 р. За банку, в т.ч. НДС 200 р. ООО приобрело еще 100 банок краски по цене 1 500 р. за банку, в т.ч. НДС 250 р. На склад поступила 3-я партия краски – 300 банок по цене 1 350, в т.ч. НДС 225р.

ТЗР по доставке 1-ой партии составили 6 000, в т.ч. НДС 1 000, 2-ой партии – 3 000, в т.ч. НДС 500р., 3-ей партии – 9 000, в т.ч. НДС 1 500.

ООО в учетной политике отразило, что счет 15 и 16 не использует.

Определить первоначальную стоимость краски и отразить в учете.

Журнал хоз-ых операций:

Хоз-ая операция	Сумма	Проводка
Д	К
1. Оприходована 1-ая партия	200 · 1 000 + 5 000 = 205 000
2. Отражен НДС, относящийся к 1-ой партии	200 · 200 + 1 000 = 41 000	19/3
3. Оприходована 2-ая партия	100 · 1 250 + 2 500 = 127 500
4. Отражен НДС, относящийся ко 2-ой партии	100 · 250 + 500 = 25 500	19/3
5. Оприходована 3-я партия	300 · 1 125 + 7 500 = 345 000
6. Отражен НДС, относящийся к 3-ей партии	300 · 225 + 1 500 = 69 000	19/3

3. ООО 3-го февраля получило на склад 10 банок краски. Согласно учетной политике материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена 1 банки с краской – 1 100 руб. Счет-фактура от поставщика получен 5 февраля. Согласно счету-фактуры общая стоимость краски составила 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.

Счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке краски – 2 360 руб., в т.ч. НДС 360 руб. был получен 7-го февраля.

Отразить операции в учете.

Дата	Содержание проводки	Сумма	Проводка
Д	К
03.02	Отражена учетная цена	10 · 1 100 = 11 000
05.02	Поступили МЦ от поставщиков по документам (фактическая себестоимость), без НДС	11 800 – 1 800 = 10 000
Отражен НДС	1 800	19/3
Отражены затраты по доставке материалов по документам, без НДС	2 000
Отражен НДС		19/3
Списание отклонения (Ф > У)	12 000 – 11 000 = 1 000

УЧЕТ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

ПБУ 6/01 утвержденное приказом Минфина от 30.03.01 №26н.

К ОС относятся объекты, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

1) Срок эксплуатации более 12 мес.,

2) Не изменяет внешнего вида,

3) Изнашиваются постепенно в виде начисленной амортизации;

4) Используются в производственном процессе;

5) Не предполагается последующая их перепродажа (продавать можно, но лучше это делать по истечение года, т.к. в противном случае предприятие будет нести убытки).

Классификация ОС

1. По отраслевому признаку (позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли – необходимо для органов гос-ой статистики):

- Промышленные;

- С/х,

- Транспорт и др.

2. По назначению:

- Производственные,

- Непроизводственные (если на балансе есть ЖКХ, детские сады и др.) – начисление амортизации идет за счет прибыли (счет 84), иногда возможно через Д91/2, т.е. можно ↓ налогооблагаемую базу.

3. По видам ОС с типовой классификацией – подразделяются на 12 групп для того, чтобы правильно начислять амортизацию, т.е. для определения нормы амортизации – применяется, если ОС приобретено до 2002 г. С 2002 г. Введен Классификатор ОС №1 (состоит из 10 групп, например, 1-ая группа – объекты ОС до 3-х лет, … 10-ая группа – здания и сооружения – от 30 лет):

- Здания и сооружения,

- Машины и оборудование,

- Земельные участки и т.д.

4. По принадлежности:

- Собственные – находящиеся в организации (принадлежат организации и числятся на ее балансе),

- Арендованные – полученные от др. юр. и физ. лиц (отражаются на забалансовом счете 001).

5. По степени использования:

- Находящиеся в эксплуатации (действующие) – амортизация начисляется в общеустановленном порядке. Для них создается ремонтный фонд (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»), например, Д20 К96;

- Находящиеся в реконструкции и техническом перевооружении – амортизация не начисляется, ремонтный фонд не создается;

- Находящиеся на консервации – объекты ОС консервировать может только правительство (например, консервация военной техники). По ним амортизация не начисляется в течение года, ремонтный фонд не создается совсем.

Единицей БУ ОС является инвентарный объект – объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельно конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных функций.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Дата добавления: 2014-01-04