Поступление ОС в качестве вклада в УК

ПРОВОДКИ

№	Содержание	Проводка
Д	К
	Приобретено оборудование, не требующее монтажа (без НДС)
Выделен НДС по приобретенному оборудованию
Оплата поставщику за оборудование
	Затраты, связанные с доставкой объекта (без НДС)		76, 51, 60
Выделен НДС		76, 51, 60
	Затраты на монтаж объекта		70, 71, 50, 51…
	Объект введен в эксплуатацию (по фактическим затратам) – первоначальная стоимость
Списание НДС

Учет поступления ОС

Существуют различные источники поступления объектов:

1) Поступление объектов по договору дарения или безвозмездно, или в качестве субсидии правительства.

№	Содержание	Проводка
Д	К
	Поступление объектов безвозмездно	07, 08	98/2
	Ввод в эксплуатацию
	Начисление амортизации
	Начисление дохода на сумму амортизации (см. п. 3)	98/2
	Сумму амортизации облагаем налогом на прибыль (А · 24%)

Задача 1.

Поступили безвозмездно объекты, не требующие монтажа. По документам:

- первоначальная стоимость – 24 000 руб.,

- начисленная амортизация – 6 000 руб.

Поставить объект на учет, если:

1) Учет ведется по первоначальной стоимости;

2) Учет ведется по остаточной стоимости.

Содержание	По первоначальной стоимости	По остаточной стоимости
Сумма	Проводка	Сумма	Проводка
Д	К	Д	К
Поступление ОС	24 000		98/2	18 000		98/2
Списание начисленной ранее амортизации	6 000	98/2		-	-	-
Отражена начисленная сумма амортизации по документам	-	-	-	6 000
Ввод в эксплуатацию	24 000			24 000
Начисление амортизации	…			…
Начисление дохода на сумму амортизации	…	98/2		…	98/2
Сумму амортизации облагаем налогом на прибыль	…			…

№	Содержание	Проводка
Д	К
	Уставный капитал
	По согласованной стоимости
	Затраты на доставку (какой именно метод – отражается в учетной политике)		50, 51, 60…
	50, 51, 60…
	Объект введен в эксплуатацию

Задача

Получены ОС в счет вклада в УК по документам:

- Первоначальная стоимость (ПС) – 24 000 руб.;

- Начисленная амортизация – 8 000 руб.

Договором установлено, что сумма вклада определяется ценой соглашения. Отразить операции в учете, если:

а) Цена соглашения соответствует остаточной стоимости;

б) Цена соглашения равна 45 600 руб.;

в) Цена соглашения ниже первоначальной стоимости – 14 600 руб.

а) Д08 К75 – 16 000 (по договору)

Д01 К02 – 8 000 – отражена ранее начисленная сумма амортизации

Д01 К08 – 16 000 – ввод ОС в эксплуатацию

б) Невыгодный вариант

Д08 К75 – 45 600 – отражена согласованная стоимость

Д01 К02 – 8 000 – отражена ранее начисленная сумма амортизации

Д01 К08 – 45 600 – ввод ОС в эксплуатацию

в) Д08 К75 – 14 600 – отражена согласованная стоимость

Д01 К02 – 8 000 – отражена ранее начисленная сумма амортизации

Д01 К08 – 14 600 – ввод ОС в эксплуатацию

Д01 К98/2 – 1 400 – разница (безвозмездно полученная сумма).

Приобретение или покупка объектов ОС

Задача 1.

Поступили объекты ОС, бывшие в эксплуатации и требующие монтажа. Акцептован счет поставщику:

- на покупную стоимость - 40 000 руб.;

- на сумму уплаченного НДС 8 000 руб.

Оплачен счет поставщика – 48 000 руб. Затраты по доставке составили 2 600 руб. и НДС – 210 руб. Акцептован счет монтажной организации – 21 600 руб.

Поставить объект на учет, если начисленная сумма амортизации по документам – 12 000 руб.

Д07 К60 – 40 000 (без НДС) – отражена покупная стоимость объекта ОС;

Д19 К60 – 8 000 – отражен НДС;

Д60 К51 – 48 000 – оплачен счет поставщика;

Д07 К51 – 2 600 – оплата доставки;

Д19 К60 – 210 – отражен НДС за доставку;

Д08 К07 – 42 600 – отражена полная стоимость объекта на момент монтажа (без НДС);

Д08 К60 – 21 600 – отражен монтаж ОС;

Д60 К51 – 21 600 – оплата монтажных работ;

Д01 К08 – 64 200 – ввод объекта в эксплуатацию (полная ст-ть и монтаж, т.е 42 600 + 21 600);

Д68 К19 – 8 210 – списан НДС по приобретенным ОС;

Д01 К02 – 12 000 – отражена начисленная сумма амортизации.

Задача 2.

Куплен компьютер, бывший в эксплуатации с начисленной амортизацией 1 600 руб.

Акцептован счет за компьютер на 12 000 руб., в т.ч. НДС 200 руб.

Расходы по доставке:

- собственный транспорт – 300 руб.;

- из сумм, выданных под отчет – 400 руб.;

- уплачено из кассы – 100 руб.

Отразить операции в учете.

Д08 К60 – 11 800 – акцептован счет за компьютер (без НДС);

Д19 К60 – 200 – отражен НДС;

Д60 К51 – 12 000 – оплачен счет поставщика;

Д08 К23 – 300 – отражены расходы за собственный транспорт;

Д08 К71 – 400 – отражена сумма денежных ср-в, выданных под отчет;

Д08 К50 – 100 – отражена сумма, выданная из кассы;

Д01 К08 – 12 600 - ввод компьютера в эксплуатацию (11 800 + 300 + 400 + 100);

Д68 К19 – 200 – списан НДС по приобретенным ОС;

Д01 К02 – 1 600 – отражена ранее начисленная сумма амортизации.

Задача 3.

При создании совместного предприятия согласно учредительным документам, российский участник внес в счет взноса в УК здание цеха. Первоначальная стоимость цеха – 7 405 000 руб., согласованная стоимость – 6 000 000 руб. Отразить операции в БУ.

Д08 К75 – 6 000 000 – поступление объекта ОС по договору;

Д01 К08 – 6 000 000 – ввод цеха в эксплуатацию по договору;

Д01 К98/2 – 1 405 000 – безвозмездная прибыль.

Дата добавления: 2014-01-04