Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ходе производственной, снабженческой деятельности организация вступает в расчетные взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками. Учитывают по сч. 60, по Кт – задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками, а по Дт – уменьшение этой задолженности. Данный счет по отношению к балансу А-П, т.к. на нем отражаются и авансы выданные.

Процесс приобретения материальных активов может отражаться по двум вариантам:

1) с использованием сч. 10 с учетом материалов по фактической с/с:

Дт 10 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 10 Кт 23, 60, 69, 70, 71 – на сумму расходов по приобретению материалов

2) с использованием сч. 10, 15, 16 с учетом материалов на сч. 10 по плановой с/с

Дт 15 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 15 Кт 23, 60, 69, 70, 71

Дт 10 Кт 15

Дт 16 Кт 15 – списываются отклонения

НДС по приобретенным активам с 19 счета сразу же списывается на уменьшение задолженности организации по НДС: Дт 69 Кт 19.

Если организация приобретает у поставщика ОС или объекты НМА:

Дт 08 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 08 Кт 23, 69, 70, 76

Дт 01 Кт 08

При оказании услуг (электроснабжение):

Дт 20, 23 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Подрядчик оказывает услуги по строительству, ремонту:

Дт 08 Кт 60 – строительные услуги

Дт 23, 25 Кт 60 – ремонт

На оплату счетов: Дт 60 Кт 50, 51, 52

В организациях возможна ситуация, когда материальные ценности получены, а документов нет (неотфактурованные). Их следует принять к б/у по договорной оценке в соответствии с ранее заключенным договором или по рыночной стоимости на день принятия без выделения НДС. Затем по мере поступления документов, если сумма в СЧФ не отличается от ранее отраженной, то необходимо дать запись на сумму НДС, если же различается, то нужно отсторнировать ранее сделанную сумму и дать новую запись на взятие на учет:

Дт 10 Кт 60

Дт 19 Кт 60

- на сумму, указанную в счете.

Если организация в начале перечисляет аванс, то к сч. 60 следует открыть отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным».

Дт 60/2 Кт 51 – перечислен аванса

Дт 10 Кт 60/1 – на сумму основного долга

Дт 60/1 Кт 51 – оплата оставшейся разницы

Дт 60/1 Кт 60/2

Если оплата производится путем векселя, то к сч. 60 открывают субсчет «Расчеты по векселям выданным». На нем задолженность висит до оплаты векселя.

При приобретении материалов за иностранную валюту к сч. 60 открывают субсчет «Расчеты с поставщиками в иностранной валюте». На величину курсовых разниц:

Дт 60 Кт 91 – положительная

Дт 91 Кт 60 – отрицательная

На отгруженные материалы поставщик оформляет СЧФ, товарно-транспортную накладную. Организация регистрирует СЧФ в журнале учета СЧФ и в книге покупок, где в отдельной графе выделен НДС.

Если в момент приемки материалов обнаружено несоответствие цен, арифметические ошибки, недостачи, то на соответствующую сумму: Дт 76 «Расчеты по претензиям» Кт 60.

Аналитический учет должен вестись по каждому счету.

Дата добавления: 2014-01-04