В связи с износом

При поступлении от филиалов на отдельный баланс

По договору мены

При поступлении безвозмездно

При внесении в счет вклада в УК

При создании своими силами

При приобретении за плату

Учет поступления и выбытия основных средств

Объекты ОС вводятся в эксплуатацию на основании акта приемки-передачи ОС. На основании этого акта бухгалтерия заводит на каждый объект ОС инвентарную карточку. Если количество ОС незначительно, то вместо инвентарных карточек заводят книгу учета ОС. Каждому объекту присваивается свой инвентарный номер и закрепляется за материально-ответственным лицом. Рекомендуют инвентарный номер по выбывшим объектам не присваивать др. в течение 5 лет.

Для учета наличия и движения ОС используется активный сч. 01. По Дт – поступление, по Кт – выбытие.

Первоначальная стоимость ОС формируется на активном сч. 08, и в связи с этим любая операция по поступлению отражается со сч. 08.

Бухгалтерские записи по поступлению зависят от канала поступления:

Дт 08 Кт 60 – на сумму уплаченную продавцу

Дт 19 КТ 60 – на сумму НДС

Дт 08 Кт 76 – на сумму услуг посреднической организации

Дт 08 Кт 69, 70 – на сумму з/пл за погрузку

Дт 08 Кт 23, 60 – на сумму по транспортировке

Дт 08 Кт 71 – командировки, связанные с приобретением ОС

Дт 08 Кт 76 – таможенные сборы

Дт 08 Кт 67 – % по кредиту до ввода объекта

Дт 01 Кт 08 – объект ОС вводится в эксплуатацию по первоначальной стоимости

Дт 08 Кт 10 – материалы на производство

Дт 08 Кт 69, 70

Дт 08 Кт 02 – амортизация строительных машин

Дт 08 Кт 23 – услуги вспомогательных производств

Дт 08 Кт 50 – оплата расходов

Дт 01 Кт 08

Дт 08 Кт 75/1

Дт 01 Кт 08

Дт 08 Кт 98 – на рыночную стоимость объекта

Дт 01 Кт 08

Дт 20, 23 Кт 02

В размере суммы начисленной амортизации часть рыночной стоимости объекта ежемесячно будет списываться на ФР:

Дт 98 Кт 91

Дт 08 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 91 Кт 10

Дт 62 Кт 91 – выручка

Дт 91 Кт 68

Дт 60 Кт 62 - взаимопогашение

Дт 01 Кт 79

При выбытии объектов оформляют акт на списание. Для списания в следствии непригодности создается комиссия по приказу руководителя.

Отметки о выбытии делаются и в инвентарных карточках. При любом выбытии определяется остаточная стоимость. Выбытие объекта может отражаться по 2 вариантам:

ОС могут выбывать из организации в следствии:

1. на сч. 01 отдельный субсчет «Выбытие ОС»:

Дт 02 Кт 01/2 – списывается амортизация по выбывшим объектам

Дт 01/2 Кт 01/1 – списание первоначальной стоимости

Дт 91 кт 01/2

Данный вариант используют, если процесс выбытия идет длительное время.

2. без использования субсчета «Выбытие ОС»:

Дт 02 Кт 01 – списывается амортизация по выбывшим объектам

Дт 91 Кт 01 – списывается остаточная стоимость

Если объект выбывает до окончания срока службы (в следствии непригодности к дальнейшему использованию), то убытки, потери Дт 99 Кт 91/9.

Дата добавления: 2014-01-04