Сущность НДС

Налог на добавленную стоимость – система налогообложения товаров, продукции, работ, услуг на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. НДС вносится в бюджет продавцом товара, уплачивается – покупателем в его цене.

Объектами НДС являются операции по продаже товаров, работ, услуг (по договорам купли продажи; по договорам комиссии; под предоставление простого, переводного и процентного векселя); ликвидации основных средств; импорту товаров; бесплатной передаче товаров и бартерные (товарообменные) операции.

Базы налогообложения НДС
Отечественные товары (работы, услуги)	Импортные товары (работы, услуги)
Неподакцизные	Подакцизные	Неподакцизные	Подакцизные
БН=С+Пр	БН=С+Пр+А	БН=КС+П+др.	БН=КС+П+др.+А

Где: БН – база налогообложения;

С – себестоимости;

Пр – прибыль;

А – акцизный сбор;

КС – контрактная стоимость;

П – пошлина.

Плательщиком налога является:

1) любое лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога;

2) любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации как плательщик налога;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению,

4) лицо, которое осуществляет операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства и др.

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству), кроме лица, являющегося плательщиком единого налога.

Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:

а) с 01.01.2014 - 17 процентов; (до 31.12.2013 - 20%).

б) 0 процентов: - продажа товаров, работ, услуг на экспорт;

- продажа товаров в зонах таможенного контроля (беспошлинным магазинам);

- предоставление транспортных услуг за пределами таможенной границы Украины;

- продажа угля, угольных и торфяных брикетов, электроэнергии.

Поставка следующих услуг относится к операциям, которые не являются объектом налогообложения НДС:

поставка внешкольным учебным заведением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования

предоставление услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию

консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные и другие подобные услуги консультационного характера, а также услуги по разработке, снабжению и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставление информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем и др.

Порядок исчисления и уплата НДС ведется исходя из осуществленной операции. При продаже возникает налоговое обязательство, при покупке – налоговый кредит.

Налоговое обязательство (НО) – сумма налога, полученная в цене товара, а также возникновение и начисление кредиторской задолженности в бюджет по налогу.

Датой возникновения НО по всем сделкам (продажа, бартер, импорт) считается дата первого события: отгрузка товаров или предоплата.

Налоговый кредит (НК) – сумма, на которую плательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.

Датой возникновения НК является дата первого события: дата списания денежных средств со счета или дата получения налоговой накладной.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой НО, возникших в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой НК отчетного периода.

Дата добавления: 2014-01-04