Единый налог

В Украине параллельно существует две системы налогообложения:

1. Общая система.

2. Упрощенная система налогообложения.

Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы - т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

Что касается упрощенной системы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым доходом является выручка предприятия.

Единый налог – это налог, который платят предприниматели – физлица и юридические лица, которые выбрали для себя упрощённую систему налогообложения в Украине.

Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине:

Субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), которые осуществляют:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр;

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

- Физические лица - предприниматели, которые проводят технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;

- Физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилищные помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

- Страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

- Субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность частей, которые принадлежат юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равняется или превышает 25 процентов;

- Представительства, филиалы, отделения и другие отделенные подразделения юридического лица, которое не является плательщиком единого налога;

- Физические и юридические лица - нерезиденты;

- Субъекты хозяйствования, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (произведенные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

Группы плательщиков единого налога и ставки:

Группы	Количество наемных работников	Доход за календарный год, который предшествовал переходу на Единый Налог	Виды деятельности	Ставка ЕН: фиксированный % к минимальной зарплате (МЗП) по состоянию на 1 января или % к доходу
1 (физлица -предприниматели)	без наемных работников	не превышает 150 000 грн	розничная продажа товаров из торговых мест на рынках, предоставление бытовых услуг населению	1% - 10% от минимальной зарплаты
2 (физлица - предприниматели)	одновременно не превышает 10 лиц	не превышает 1 000 000 грн	предоставление услуг, в т.ч. бытовых, плательщикам единого налога и/или населению; - производство и/или продажа товаров; - ресторанное хозяйство	2% - 20% от минимальной зарплаты
3 (физлица -предприниматели)	одновременно не превышает 20 лиц	не превышает 3 000 000 грн	все виды деятельности с учетом ограничений (п. 291.5)	а) 3% от дохода в случае уплаты НДС; б) 5% от дохода в случае включения НДС в состав единого налога
4 (юрлица)	среднеучетное количество работников не превышает 50 лиц	не превышает 5 000 000 грн	все виды деятельности с учетом ограничений (п. 291.5)	а) 3% от дохода в случае уплаты НДС; б) 5% от дохода в случае включения НДС в состав единого налога
5 (физлица - предприниматели)	без ограничений	не превышает 20 000 000 грн	все виды деятельности с учетом ограничений (п. 291.5)	а) 5% от дохода в случае уплаты НДС; б) 7% от дохода в случае включения НДС в состав единого налога
6 (юрлица)	без ограничений	не превышает 20 000 000 грн	все виды деятельности с учетом ограничений (п. 291.5)	а) 5% от дохода в случае уплаты НДС; б) 7% от дохода в случае включения НДС в состав единого налога

Бытовые услуги могут предоставлять плательщики единого налога (только ІІ - ІІІ групп):

1) изготовление обуви за индивидуальным заказом;

2) услуги по ремонту обуви;

3) изготовления швейных изделий по индивидуальному заказу;

4) изготовления изделий из кожи по индивидуальному заказу;

5) изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;

6) изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;

7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальному заказу;

8) изготовление головных уборов по индивидуальному заказу;

9) дополнительные услуги по изготовлению изделий по индивидуальному заказу;

10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;

11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;

12) услуги по ремонту трикотажных изделий;

13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;

14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;

16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

17) изготовление мебели по индивидуальному заказу;

18) услуги по ремонту, реставрации и возобновлению мебели;

19) изготовление плотничьих и столярных изделий по индивидуальному заказу;

20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;

21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;

23) услуги по ремонту часов;

24) услуги по ремонту велосипедов;

25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

26) изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;

27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;

29) услуги по ремонту ювелирных изделий;

30) прокат вещей личного пользования и бытовых товаров;

31) услуги по выполнению фоторабот;

32) услуги по обработке пленок;

33) услуги по стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

34) услуги по чистке и окрашиванию текстильных, трикотажных и пушных изделий;

35) дубление пушных шкур по индивидуальному заказу;

36) услуги парикмахерских;

37) ритуальные услуги;

38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

39) услуги домашней прислуги;

40) услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

1) налога на прибыль предприятий;

2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица

3) налога на добавленную стоимость по операциях снабжения товаров, работ и услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, кроме НДС, который платится физическими лицами и юридическими лицами, которые избрали единый налог с НДС.

4) земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности;

5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Порядок определения доходов и их состав, для плательщиков единого налога

Доход определяется:

1) для физического лица - предпринимателя - доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и неподвижного имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности;

2) для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Дата добавления: 2014-01-04