Принцип деления налогов и налоговых доходов на федеральные, региональные и местные

Необходимо различать понятия «федеральные налоги», «региональные налоги», «местные налоги» и «налоговые доходы федерального бюджета», «налоговые доходы бюджета субъекта РФ», «налоговые доходы местного бюджета». Например, налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, причем 70 % налоговых доходов от этого налога зачисляются в бюджеты субъектов РФ, 10% – в бюджеты поселений, 20% – в бюджеты муниципальных районов, 30% – в бюджеты городских округов. В федеральный бюджет доходы от этого налога не поступают.

Виды налогов и сборов в РФ, в том числе их разделение на федеральные, региональные и местные устанавливается Налоговым кодексом. К федеральным налогам и сборам относятся (Статья 13 НК РФ «Федеральные налоги и сборы»):

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся (Статья 14 НК РФ «Региональные налоги»):

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

К местным налогам относятся (Статья 15 НК РФ «Местные налоги»):

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Принадлежность налога к некоторому уровню власти определяет полномочия законодательных (представительных) органов данного уровня власти определять такие элементы налогооблажения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ, а также вводить налоги и сборы, обязательные к уплате на территории РФ, соответствующего субъекта РФ, муниципального образования. (Статья 12 Налогового кодекса РФ «Виды налогов и сборов в Российской Федерации.)

Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов»:

· В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

· Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

· Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

· Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налоговые доходы – это деньги, которые поступают от налога в бюджет. То есть в случае с НДФЛ, 70% налоговых доходов поступает в бюджет субъекта, 30% - в бюджет городского округа, 20 % - в бюджет муниципального района и 10 % - поселениям.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ (муниципального образования) может устанавливать для федеральных и региональных (федеральных, региональных и местных) налогов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ (бюджет муниципального образования), нормативы отчислений в нижестоящие бюджеты. Эти нормативы должны быть едиными для всех муниципальных образований (нормативы отчислений в бюджет городского округа = нормативы отчислений в бюджет муниципального района + нормативы отчислений в бюджет поселения). Исключение составляет налог на доходы физических лиц, который является федеральным, но подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ:

· Нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц могут быть едиными для всех муниципальных образований или дифференцированными (дополнительными);

· Налог на доходы физических лиц должен быть передан в местные бюджеты в объеме не менее 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога.

Дата добавления: 2014-01-04