Основные формы отчетности ФО

Бюджетный кодекс выделяет следующие основные формы бюджетной отчетности ФО:

1) отчет об исполнении бюджета;

2) баланс исполнения бюджета;

3) отчет о финансовых результатах деятельности;

4) отчет о движении денежных средств;

5) пояснительная записка.

Отчет об исполнении бюджета (ф.ф. 0503127, 0503117)

Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127) содержит данные об исполнении бюджета (план, факт, остаток). Составляется ГРБС, РБС, ПБС, ГАИФ, АИФ, ГАДБ, АДБ. Периодичность – ежемесячная.

Отчет состоит из разделов доходы, расходы, источники финансирования. Результат исполнения бюджета (дефицит "-", профицит "+") определяется как разница Доходы бюджета - всего и Расходы бюджета – всего.

Главное условие отчета – бюджет должен быть сбалансированным, т.е. раздел Доходы + Источники (в части поступления источников финансирования дефицита бюджетов) = Расходы + Источники (в части выбытия источников финансирования дефицита бюджетов).

РБС, ПБС, АИФ, АДБ представляют отчет вышестоящему ГРБС, РБС, ГАИФ, ГАДБ; ГРБС, ГАИФ, ГАДБ – в финансовый орган.

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117) составляется финансовым органом, на основе Отчетов об исполнении бюджета (ф. 0503127) и Справок (ф. 0503184) ГРБС, ГАИФ, ГАДБ и собственного Отчета о кассовом поступлении и выбытии средств бюджета (ф. 0503124). Отчет содержит информацию об исполнении бюджета (план, факт, не исполнено) в разрезе кодов бюджетной классификации РФ; представляется финансовым органом в вышестоящий финансовый орган.

Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117)

1. Доходы бюджета

Наименование показателя	Код стро- ки	Код дохода по бюджетной классификации	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено	Неисполненные назначения
Доходы бюджета - всего		X
в том числе:

2. Расходы бюджета

Наименование показателя	Код стро- ки	Код дохода по бюджетной классификации	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено	Неисполненные назначения
Расходы бюджета - всего		X
в том числе:
Результат исполнения бюджета (дефицит / профицит)		X			X

3. Источники финансирования дефицита бюджета

Наименование показателя	Код стро- ки	Код дохода по бюджетной классификации	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено	Неисполненные назначения
Источники финансирования дефицита бюджета - всего		X
в том числе:
источники внутреннего финансирования бюджета		X
из них:
источники внешнего финансирования бюджета
из них:
Изменение остатков средств
увеличение остатков средств, всего					X
уменьшение остатков средств, всего					X

Баланс исполнения бюджета (ф.ф. 0503130, 0503140, 0503120)

Баланс исполнения бюджета содержит данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета.

Эта информация может использоваться кредиторами, которые оценивают возможность и сроки погашения обязательств отчитывающегося субъекта за счет своего имущества, а также иными контрагентами и пользователями, интересующимися экономическими показателями деятельности субъекта (капиталоемкость, фондоотдача и т.п.). Как принято в бухгалтерском учете, Баланс состоит из двух частей – актива и пассива.

В активе Баланса отражается имущество, включая основные средства, материальные запасы, денежные средства, имущественные права (дебиторская задолженность) и иные виды имущества. Имущество группируется в балансе в двух разделах – «Нефинансовые активы» и «Финансовые активы».

Каждая строка баланса представляет собой сальдо по конкретному бухгалтерскому счету Плана счетов бюджетного учета. В активе Баланса представлено только дебетовое сальдо по счетам, а в пассиве – кредитовое сальдо по соответствующим счетам.

Баланс должен представлять достоверную информацию о стоимости имущества. Форма Баланса предусматривает отражение основных средств, а также нематериальных активов по остаточной стоимости. Однако наравне с этим актив Баланса предусматривает также отражение первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов и сумм начисленной амортизации. Данная группировка информации позволяет представить пользователю отчетности дополнительную информацию о степени изношенности амортизируемого имущества.

В пассиве Баланса отражаются «Обязательства» отчитывающегося субъекта, а также «Финансовый результат». В Балансе обязательства представлены в разрезе бухгалтерских счетов, то есть в разрезе оснований, по которым возникло данное обязательство. Выделение долгосрочных/краткосрочных, а также внутренних/внешних обязательств не предусмотрено.

В составе Баланса (ф. 0503130) формируется Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф.0503110), в ней отражаются имущества и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, то есть на счетах, которые не попадают в баланс.

Баланс ГРБС, РБС, ПБС, ГАИФ, АИФ, ГАДБ, АДБ (ф. 0503130) предназначен для анализа состояния финансовых ресурсов ГРБС, РБС, ПБС, ГАИФ, АИФ, ГАДБ, АДБ. Периодичность – годовая.

Баланс составляется на основе Главной книги, состоит из разделов: Актив (нефинансовые и финансовые активы), Пассив (обязательства и финансовый результат). Главное условие баланса – он должен быть сведенным, т.е. раздел Актив = Пассив.

К балансу должна прилагаться Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года. Справка предназначена для анализа оборотов на конец года, образовавшихся в ходе исполнения бюджета, по счетам, подлежащим закрытию по завершении финансового года.

Баланс формируется один по бюджетной деятельности, по приносящей доход деятельности, по средствам во временном распоряжении (разные графы).

Баланс представляется ПБС, РБС, АИФ, АДБ вышестоящему ГРБС, РБС, ГАИФ, ГАДБ; ГРБС, ГАИФ, ГАДБ – в финансовый орган.

На основе Балансов исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС, ГАИФ, АИФ, ГАДБ, АДБ (ф. 0503130) и Баланса по поступлениям и выбытиям средств бюджета (ф. 0503140), подготовленного финансовым органом, путем арифметического суммирования формируется сводный Баланс исполнения бюджета (ф. 0503120).

Баланс исполнения бюджета (ф. 0503120)

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец года
Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Средства во временном распоряжении	Итого	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Средства во временном распоряжении	Итого
I. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)
в том числе: недвижимое имущество учреждения (010110000)
иное движимое имущество учреждения (010130000)
...
II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000)
в том числе: денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (020111000)
...

ПАССИВ	Код строки	На начало года	На конец года
Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Средства во временном распоряжении	Итого	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Средства во временном распоряжении	Итого
III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000)
в том числе: по долговым обязательствам в рублях (030110000)
...
IV. Финансовый результат Финансовый результат (040000000)
Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000)
...

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)

Отчет о финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления.

В отличие от бухгалтерского Баланса, который представляет информацию о наличии у отчитывающегося субъекта имущества и обязательств, Отчет о финансовых результатах деятельности информирует пользователя отчетности об объемах и характере его экономической деятельности, а также об эффективности этой деятельности.

В отчете отражаются доходы и расходы в разрезе кодов экономической классификации. Отчет о финансовых результатах деятельности формируется на основании оборотов, отраженных по счетам бюджетного учета с учетом кода КОСГУ.

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) содержит данные о финансовых результатах деятельности ГРБС, РБС, ПБС, ГАИФ, АИФ, ГАДБ, АДБ в разрезе кодов экономической классификации. Отчет формируется на основании Главной книги ГРБС, РБС, ПБС, ГАИФ, АИФ, ГАДБ, АДБ. Периодичность – годовая.

Чистый операционный результат = доходы – расходы – налог на прибыль = операции с нефинансовыми активами + операции с финансовыми активами - операции с обязательствами.

Отчет представляется РБС, ПБС, АИФ, АДБ вышестоящему ГРБС, ГАИФ, ГАДБ, РБС; ГРБС, ГАИФ, ГАДБ в финансовый орган. ФО – в вышестоящий ФО.

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф.0503121)

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Средства во временном распоряжении	Итого
Доходы
Налоговые доходы
Доходы от собственности
...
Расходы
...
Операции с нефинансовыми активами
Чистое поступление основных средств
в том числе: увеличение стоимости основных средств
уменьшение стоимости основных средств
...

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

Отчет о движении денежных средств отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления.

Отчет о движении денежных средств представляет информацию, на основании которой пользователь финансовой отчетности может сделать вывод о потребности отчитывающегося субъекта в денежных средствах, его способности аккумулировать денежные средства и его возможности финансировать расходы.

Отчет о движении денежных средств представляет информацию о поступлении и выбытии денежных средств в разрезе:

1. текущих операций;

2. инвестиционных операций (операции с нефинансовыми активами);

3. финансовых операций (операции с финансовыми активами).

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) содержит данные о движении денежных средств на счетах бюджета. Формируется на основе Главной книги на 1 января года, следующего за отчетным финансовым органом.

Изменение остатков средств определяется как разница между разделами Поступления и Выбытия.

Отчет представляется финансовым органом в вышестоящий финансовый орган.

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

1.ПОСТУПЛЕНИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Итого
ПОСТУПЛЕНИЯ
Поступления по текущим операциям - всего
в том числе: по налоговым доходам
по доходам от собственности

2. ВЫБЫТИЯ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Итого
ВЫБЫТИЯ
Выбытия по текущим операциям - всего
в том числе: за счет оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда

3.ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ

Наименование показателя	Код строки	Код по КОСГУ	Бюджетная деятельность	Приносящая доход деятельность	Итого
Изменение остатков средств - всего
в том числе: поступление денежных средств
выбытие денежных средств

Пояснительная записка (ф.0503160)

Пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году.

Пояснительная записка состоит из текстовой части и части табличной, причем табличная часть содержит большое количество форм (все они перечислены в Инструкции 191н, п. 152 «Пояснительная записка (ф.0503160)»). В АС «Бюджет» формируются следующие формы табличной части Пояснительной записки:

1. Сведения о количестве подведомственных учреждений (ф. 0503161);

2. Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162);

3. Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503163);

4. Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);

5. Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166);

6. Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167);

7. Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);

8. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);

9. Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503171);

10. Сведения о государственном (муниципальном) долге (ф. 0503172);

11. Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173);

12. Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176);

13. Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178);

14. Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503182).

Выше приведено подробное описание и формы только основных отчетов ФО. Описание и формы всех отчетов содержатся в Инструкции 191н

Формы остальных отчетов ФО и нижестоящих, подробный способ их формирования, заполнения и представления содержится в Инструкции 191н.

Схематично порядок сбора отчетности финансовыми органами разных уровней представлен на рисунках ниже.

Дата добавления: 2014-01-04