Учет кассовых операций и их документальное оформление (счет 50)

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Тема 8.

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Тема 15

УЧЕТ ВЫПУСКА И ПРОДАЖ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Тема 14

14.1. Учет выпуска готовой продукции

14.2. Учет продажпродукции, работ, услуг

14.3. Учет расходов на продажу

15.1. Понятие финансового результата

15.2. Учет прочих доходов и расходов (счет 91)

15.3.Учет прибылей и убытков (счет 99)

8.1. Учет кассовых операций и их документальное оформление (счет 50)

8.2. Учет операций на расчетных счетах банка (счет 51)

Порядок наличных расчетов в РФ регламентируется следующими документами:

- ГК РФ;

- Федеральным законом “о ЦБ РФ”;

- положением ЦБ “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ”;

- Порядком ведения кассовых операций в РФ.

В соответствии с этими документами все организации обязаны приходовать полученные наличные средства в кассу и хранить свободные денежные средства в банках, производить платежи по своим обязательствам перед другими организациями, как правило, в безналичном порядке. Расчет наличными между юридическими лицами разрешается в пределах, установленных ЦБ РФ. В настоящее время это 100 тыс.руб. по одному документу в один день с одним юридическим лицом.

При осуществлении наличных расчетов необходимо иметь отдельное помещение – касса и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги следует в пределе, установленного для каждой организации, лимита. Ведение кассовых операций в организации возложено на кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается в течение трех рабочих в период выдачи заработной платы, включая день получение средств в банке.

В кассу предприятия деньги поступают с расчетного счета в банке от покупателей за проданную продукцию, при возврате выданных ранее под отчет сумм и в других случаях. Поступление денег в кассу и выдача из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывается в ордера цифрами и прописью. Приходный ордер подписывается главным бухгалтером, а расходные – руководителем и главным бухгалтером.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются четко без исправлений. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Все приходные и расходные ордера регистрируют в журнале регистрации с присвоением им порядкового номера. Заработная плата, премии, стипендии из кассы выдают по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. Если деньги выдают по доверенности, то в ведомости делается отметка кассира “по доверенности”. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу. Кассовая книга – документ строгой отчетности. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в Кассовой книге итог за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня. Записи в Кассовой книге ведутся одновременно на 2-х листах через копировальную бумагу. Один лист Кассовой книги отрывной, его сдают в конце дня в качестве отчета кассира в бухгалтерию. К нему прилагаются все расходные и приходные документы за день. В условиях полной сохранности кассовых документов, Кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Контроль за правильным ведением Кассовой книги должен обеспечить главный бухгалтер организации.

Банк не реже одного раза в квартал проверяют состояние кассовой дисциплины клиента. При выявлении нарушений, банк направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по проведенной проверки для принятия мер финансовой и административной ответственности.

Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ведется на счете 50 – “Касса”. Счет 50 активный, инвентарный. К счету 50 могут быть открыты субсчета в соответствии с отраслевой специфики:

50-1 – “Касса организации”;

50-2 – “Операционная касса”;

50-3 – “Денежные документы”.

На субсчете 50-2 формируется информация о наличии и движении денежных средств в кассах вокзалов, товарных контор и т.д.

На субсчете 50-3 формируется информация о наличии и движении к кассе различных проездных билетов, почтовых марок и др. документов.

Если в организации имеются операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 могут быть открыты субсчета:

- “Касса в рублях”;

- “Касса в иностранной валюте”.

Сальдо по кассе указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца. Оборот по Дт счета 50 показывает суммы, поступившие наличными в кассу. Оборот по Кт счета 50 показывает суммы, выданные наличными из кассы.

Обороты по Кт счета 50 отражаются в журнале-ордере №1. Оборот по Дт счета 50 записывается в разные журналы-ордера, и контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служит отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка не зависимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Кассовая книга открывается на год.

Ежемесячно должна проводится ревизия или инвентаризация кассы. Ревизия проводится в присутствии кассира, при этом полистно проверяются:

- наличные деньги;

- денежные документы;

- бланки строгой отчетности.

Результаты инвентаризации оформляются актом, который утверждает руководитель.

Выявленные в кассе излишки учитывают Дт50 Кт91. Сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вида. Недостачу учитывают Дт 94 Кт50.

Одновременно недостачу списывают на виновное лицо – кассира Дт73-2 Кт94.

Если будут установлены обстоятельства, позволяющие рассматривать выявленную недостачу не как ущерб по вине кассира, то сумма недостачи списывают Дт91 Кт94.

Поступление денег в кассу учитывают Дт50 Кт51 с расчетного счета в банке.

Дт50 Кт71 возврат подотчетным лицами неизрасходованных сумм.

Дт50 Кт62 – оплата покупателей за продукцию.

Выдача наличных денег из кассы учитывается Дт70 Кт50 – выплата заработной платы из кассы.

Дт71 Кт50 – выдача денег подотчет на хоз. нужды и командировочные расходы.

Дт60 Кт50 – выплата поставщикам наличными.

Дата добавления: 2013-12-12