Налоговой службы

Организация налогой работы и деятельность государственной

В процессе взимания и администрирования налогов, налоговых платежей и сборов, возникают общественные отношения между государством, государственными органами и налогоплательщиками, то есть налоговые отношения. Налоговые отношения касаются широкого круга вопросов – от разработки и установления форм платежа до контроля за взиманием и поступлением платежей в бюджет. Эти отношения реализуются при осуществлении налоговой работы.

Налоговая работа – это деятельность государства, его органов, налогоплательщиков, в процессе правового регламентирования, начисления, уплаты и зачисления налогов и налоговых платежей, а также контроля за своевременностью и полнотой их поступления в бюджет.

В Украине субъектами налоговой работы выступают:

· Верховная Рада Украины. Она принимает законодательные акты в сфере налогообложения;

· органы государственной исполнительной власти – Кабинет министров Украины, Министерство финансов, Государственная казначейская служба, Министерство экономики, Таможенная служба. Они обеспечивают действие механизмов взимания налогов и налоговых платежей;

· органы налоговой службы. Они разрабатывают нормативно- правовую базу действия законов о налогообложении, проводят разъяснение налогового законодательства и контроль за его соблюдением, осуществляют учет плательщиков и налоговых поступлений, осуществляют начисление и взимание отдельных налогов, привлекают к ответственности нарушителей налогового законодательства;

· налогоплательщики. Они подают налоговую отчетность, расчитывают и уплачивают налоги и налоговые платежи, несут ответственность з а нарушение налогового законодательства.

Основными составными элементами налоговой работы являются:

- установление правовой базы;

- начисление и исчисления налогов и налоговых платежей, их учет;

- определение способов взимания налогов (у источника уплаты, по платежному сообщению, по налоговой декларации);

- расчеты с бюджетом – определение их форм (авансовые платежи, платежи по факту) и способов (наличные, безналичные).

Правовое регламентирование порядка установления и взимания налогов и сборов является основой налоговой работы. Подготовку законопроектов по вопросам налогообложения в Украине осуществляют Кабинет министров Украины и Государственная налоговая администрация, а принимает законы Верховная Рада Украины.

До 2011г. правовой базой в сфере налогообложения были з аконодательные акты общего и специального действия Основными законами общего действия были законы Украины «О системе налогообложения» и «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

Законодательные акты специального действия осуществляли правовое регулирование отдельных налогов, сборов и налоговых платежей. Это законы Украины «О налогообложении прибыли предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «О налоге на доходы физических лиц», Декрет Кабинета министров «Об акцизном сборе» и другие. В данных законах регламентировался порядок начисления и уплаты конкретных налогов, сборов и платежей. С принятием в 2010 г. Налогового кодекса вышеназванные законы в сфере налогообложения были упразднены.

Начиная с 2011г. налоговое законодательство Украины - это:

- Конституция Украины;

- Налоговый кодекс Украины;

- Таможенный кодекс Украины:

- действующие международные договоры, согласие на обязательность которых дано ВРУ, и которыми регулируются вопросы налогообложения;

- нормативно-правовые акты, принятые на основе и во исполнение Налогового кодекса Украины и законов по вопросам таможенного дела;

- решения Верховной Рады АРК, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых в соответствии с Налоговым кодексом.

Для осуществления контроля за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, в государстве создаются контролирующие органы.

В Украине к контролирующим органам, которые являются субъектами налогового контроля относятся:

- таможенные органы – относительно ввозной и вывозной пошлины, акцизного налога, НДС других налогов и сборов, которые в соответствии с налоговым законодательством взимаются при ввозе (пересылке) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или вывозе (пересылке) товаров и предметов из таможенной территории Украины;

- органы государственной налоговой службы – относительно налогов, взимаемых в бюджеты и государственные целевые фонды (кроме названых в предыдущем пункте), а также относительно законодательства, контроль за выполнением которого возлагается на органы Государственной налоговой службы.

Распределение полномочий и функциональных обязанностей между контролирующими органами определяются Налоговым кодексом Украины и другими нормативно-правовыми актами.

Государственная налоговая служба (ГНС) - совокупность государственных органов, которые осуществляют администрирование налогов и налоговых платежей, а также организуют и контролируют их поступление в бюджет. Структура органов государственной налоговой службы приведена на рис.5.9.

Основным законодательным актом, регулирующим функционирование ГНС Украины является Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 4 декабря 1990 г. №509 – ХХ11 с изменениями и дополнениями.

Высшим звеном ГНС является Государственная налоговая администрация Украины. Государственная налоговая администрация является центральным органом исполнительной власти, отвечает уровню министерства. Возглавляет ее председатель ГНА Украины, которого назначает на должность и освобождает Президент Украины по представлению Премьер-министра Украины.

Основные функции Государственной налоговой администрации Украины:

· разработка проектов налогового законодательства;

· координирование деятельности всей налоговой службы;

· разъяснение отдельных норм законодательных актов о налогах, других платежах;

· утверждение методик расчета налогов и налоговых платежей, а также форм налоговой отчетности;

· контроль за деятельностью низовых уровней налоговой службы;

· прогноз, анализ поступления налогов, других платежей, источников налоговых поступлений, разработка предложений относительно их увеличения;

· международное сотрудничество в сфере налогообложения и др.

СИСТЕМА ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

Государственная налоговая администрация Украины

Налоговая милиция

Высшее звено

Государственные налоговые администрации в областях

y F/HboLtdM6VJW9Dj0WAUkfd0bhcCUw3Z9lH3zBrpcfaVbAo63hqxPPD2TJfowHLPpOrvWJ3SGyID d30P/Gq2it0bHYcIgdiZKW+QWjD9rONu4qU28IGSFue8oO79goGgRL3Q2J7jbDgMixGF4ehogALs ama7GqY5QhXUU9Jfp75fpoUFOa8xUhbp0OYMW1rJSPZDVpv8cZZjuzZ7F5ZlV45WD3+HyW8AAAD/ /wMAUEsDBBQABgAIAAAAIQCi1qvf3gAAAAoBAAAPAAAAZHJzL2Rvd25yZXYueG1sTI/NTsMwEITv SLyDtUjcqENqfhriVAhUJI5teuHmxNskEK+j2GkDT8/2BMedGc1+k69n14sjjqHzpOF2kYBAqr3t qNGwLzc3jyBCNGRN7wk1fGOAdXF5kZvM+hNt8biLjeASCpnR0MY4ZFKGukVnwsIPSOwd/OhM5HNs pB3NictdL9MkuZfOdMQfWjPgS4v1125yGqou3ZufbfmWuNVmGd/n8nP6eNX6+mp+fgIRcY5/YTjj MzoUzFT5iWwQvYY0UbwlsrFUIDig1FmoWHi4UyCLXP6fUPwCAAD//wMAUEsBAi0AFAAGAAgAAAAh ALaDOJL+AAAA4QEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5cGVzXS54bWxQSwECLQAU AAYACAAAACEAOP0h/9YAAACUAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAvAQAAX3JlbHMvLnJlbHNQSwECLQAU AAYACAAAACEAx0AeolYCAABlBAAADgAAAAAAAAAAAAAAAAAuAgAAZHJzL2Uyb0RvYy54bWxQSwEC LQAUAAYACAAAACEAotar394AAAAKAQAADwAAAAAAAAAAAAAAAACwBAAAZHJzL2Rvd25yZXYueG1s UEsFBgAAAAAEAAQA8wAAALsFAAAAAA== ">

Государственная налоговая администрация в АР Крым

Государственные налоговые администрации в городах Киеве и Севастополе

Среднее звено

Государственные налоговые инспекции в районах, городах, районах в городах

Низовое звено

Рис.5.9. Структура органов государственной налоговой службы

Региональная структура налоговой администрации аналогична системе Министерства финансов.

Региональными органами являются налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе и налоговые инспекции в районах, городах и районах, в городах. Налоговые администрации в областях и городах с районным делением выполняют организационные и консультационные функции. Первичными звеньями ГНС Украины являются Государственные налоговые инспекция (ГНИ). Они непосредственно выполняют налоговую работу.

Основные функции ГНА в АРК, областях, гг. Киеве и Севастополе:

· разъяснение правовой базы в сфере налогообложения;

· контроль за деятельностью нижестоящего звена;

· осуществление проверок и перепроверок деятельности отдельных плательщиков;

· кадровая политика; и др.

Основные функции государственных налоговых инспекций:

- контроль за соблюдением налогового законодательства;

- учет налогоплательщиков и налоговых платежей, их регистрация;

- учет налоговых поступлений в бюджет и государственные целевые фонды;

- разъяснение правовой базы относительно налогообложения налогоплательщикам;

- принятие и обработка налоговой отчетности;

- привлечение к административной ответственности нарушителей налогового законодательства;

- контроль за законностью валютных операций;

- проверка фактов укрывательства и занижения сумм налогов, других платежей и др.

Государственной налоговой администрации подчинены подразделы Министерства внутренних дел Украины по борьбе с криминальными нарушениями в налогообложении - налоговая милиция. Налоговая милиция состоит из специальных подразделов по борьбе с налоговыми правонарушениями, которые действуют в составе соответствующих органов государственной налоговой службы, и осуществляют контроль за выполнением налогового законодательства, выполняют оперативно-разыскную, криминально-процессуальную и охранную функции.

Основная стратегическая функция государственной налоговой службы – контроль за правильностью и своевременностью поступления налоговых платежей, борьба с нарушителями налогового законодательства.

Дата добавления: 2013-12-12