Платежи за пользование природными ресурсами

I. Платежи за пользование недрами

За пользование недрами в РФ взимается налог на добычу полезных ископаемых и неналоговые обязательные платежи предусмотренные законом РФ «о недрах.»

1. Налог на добычу полезных ископаемых
Регулируется г. 26 НК. Относится к федеральным налогам, распределяется между федеральным и региональными бюджетами.
Обязательные элементы:

а) Налогоплательщики – организации и предприниматели признаваемые пользователями недр. Они обязаны встать на налоговый учёт в течении 30 дней с момента гос регистрации лицензии на пользование участком недр по месту нахождения участка

б) Объекты налогообложения – возможны несколько вариантов:

v Полезные ископаемые добытые из недр на территории РФ на участке предоставленном в пользовании

v Полезные ископаемые извлечённые из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию

v Полезные ископаемые добытые из недр на территориях находящихся под юрисдикциях РФ. А также арендуемых у иностранных государств

В кодексе закреплён перечень полезных ископаемых не признаваемых объектом налогообложения. Например:

v Общераспространённые ископаемые и подземные воды добытые предпринимателем для собственного потребления;

v Геологические, минералогические, коллекционные материалы

v Дренажные подземные воды

v И др.

Полезным ископаемым признаётся продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров содержащееся фактически добытом из недр минеральном сырье (породе, жидкости или иной смеси), соответствующее по качеству стандарту.

в) Налогооблагаемая база – по общему правилу определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Однако при добычи нефти и газового конденсата (сжиженный газ) определяется как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении.
Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объёма прямым (с применением измерительных мер и устройств) или косвенным (на основании расчёта) методом.
Например: количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы НЕТТО.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых осуществляется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

v Исходя из сложившихся цен реализации добытого полезного ископаемого

v Исходя из расчётной стоимости добытых полезных ископаемых

г) Налоговый период – календарный месяц.

д) Налоговые ставки
Можно выделить несколько ставок:

v В случае прямо указанном в п. 1 ст. 342 НК – в части нормативных потерь полезных ископаемы

· В отношении попутного газа

· Минеральные воды используемые в лечебных и курортных целях, без их реализации

· И др.

v В зависимости от вида полезного ископаемого:

· 3.8% в отношении калийных солей

· 4% при добычи торфа, угля и апатитов

· 4.8% при добычи руды чёрных металлов

· 5.5% в отношении радиоактивных металлов, соли (связанные с натрием), сырья в строительной индустрии, подземных промышленных и термальных вод и др.

· 6% в отношении полупродуктов содержащих золото (по другим драгоценным металлам 6.5 %) и иных полезных ископаемых не включённых в иные группы.

· 7.5% при добычи минеральных вод

· 8% при добычи руды цвет металлов, иных редких металлов, драгоценных и полудрагоценных камней

v Ставки в отношении нефти и газа

В отношении нефти ставка установлена 446 рублей за тонну
Эта ставка умножается на 3 коэффициента, характеризующие:

· Динамику мировых цен на нефть

· Степень выработанности участка недр

· Величину запасов участка недр.

При добычи газового конденсата ставка установлена в размере 17.5%
Порядок исчисления и уплаты.
Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения участка недр (если место нахождение за пределами РФ – по месту нахождения организации или предпринимателя).
Налог уплачивается не позднее 25ого числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

е) Налоговая декларация – предоставляется не позднее последнего дня месяца следующего за началом.

2. Кроме НДПИ за пользование недрами взимаются иные неналоговые обязательные платежи, предусмотренные законом о недрах.
Их система включает:

а) Разовые платежи за пользование недрами при наступлении событий оговоренных в лицензии (например: за изменение границ участка недр предоставленного в пользование)
Их минимальные размеры устанавливаются не менее 10% от величины НДПИ в расчёте на среднегодовую мощность добывающей организации.
Окончательные размеры устанавливаются по результатам аукциона и фиксируются в лицензии.
Они зачисляются в федеральные и региональный бюджеты.

б) Регулярные платежи за пользование недрами
Они взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав:

v На поиск и оценку месторождений полезных ископаемых

v На разведку полезных ископаемых

v На геологическое изучение и оценку пригодности недр для строительства и эксплуатации сооружений не связанной с добычей полезных ископаемых.

v На строительство, эксплуатацию подземных сооружений не связанных с добычей полезных ископаемых.
Сюда относится прокладка кабелей и трубопроводов под водой

Их размеры зависят от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска.
эти платежи взимаются за площадь участка при разведке, при поиски и оценки месторождений.
при строительстве и эксплуатации подземных сооружений в рублях за тонну (1000 ) хранимого газоконденсата (природного газа и гелий).
Уплачиваются ежеквартально равными долями в размере ¼ суммы годового платежа.
они зачисляются в федеральный, региональные и местные бюджеты.
пользователи недр обязанные ежеквартального, не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим кварталом представлять в налоговое органы расчёты регулярных платежей.

в) Сборы на участие в конкурсе (аукционе)
Его вменение является обязательным условием регистрации заявки. Он вносится всеми участниками конкурса (аукциона).
Его размер определяется исходя из стомости затрат на проведение конкурса. Сумма сбора поступает в федеральный бюджет, в по общераспространённым полезным ископаемым в бюджет субъетов РФФ

3.

II. Плата за воду

1. Водный налог
Регулируется ст. 22.5 НК. Он относится к федеральным налогам и зачисляется полностью в федеральный бюджет

а) Налогоплательщики – это организации и ФЛ,Ж осуществляющие водопользование на основании договоров или решений гос или муницип органов или лицензий

б) Объекты налогообложения (налогооблагаемая база) –

v Забор воды из водных объектов (база6 объём воды забранной из водного объекта)

v Использование акватории водных объектов за исключением сплава леса. (площадь предоставленного водного пространства)

v Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (количество произведённой электроэнергии)

v Использовании акватории водных объектов для сплава леса. (база определяется как: произведение объёма сплавляемой древесины в 1000 )

Не признаются объектами налогообложение:

v Забор воды из подземных водных объектов

v Забор воды для обеспеченья пожарных, санитарных, экологических, судоходных нужд, для рыбоводства, для орошения сель хоз земель.

v Использование акватории для плавания на судах, организованного отдыха. Инвалидов, ветеранов и детей; для рыболовства и отхода.

в) Налоговый период – квартал

г) Налоговые ставки устанавливаются в конкретных размерах в зависимости от ре. Озёр, морей и экономических районов.

При заборе воды сверх установленных лимитов, ставка увеличивается в 5 раз.

При заборе воды для снабжения общества ставка устанавливается в порядке 70 рублей на 1000

д) Порядки сроки уплаты.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Уплачивается по месту нахождения объекта правоотношения не поздней 20ого числа месяца следующего за истёкшим налоговым периодом.

е) Налоговая декларация.
налоговая дека декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения в срок установленный для уплаты налога

2. С 1ого января 2007 года лица осуществляющие водопользование на основании договоров или решений гос или муницип органов уплачивают не налоговые платежи за пользование водными объектами, установленные водным кодексом и практически идентичные установленным налоговым кодексом.
Таким образом водный налог уплачивают только лица заключившие договоры водопользования, получившие разрешения гос или муницип органов или получившие лицензию на водопользование до 2007 года в течении всего срока их действия.
Водный налог заменяется неналоговыми платежами за пользование водными объектами.

III. Плата за землю

1. Земельный налог
Регулируется гл. 31 НК и относится к местным налогам. Т.е. муниципальные образования определяют ставки в пределах установленных НК и порядок и сроки его уплаты, если они не установлены НК.
Они также могут устанавливать дополнительные к предусмотренным НК налоговые льготы и основания для их использования

а) Налогоплательщики – это организации и ФЛ обладающие ЗУ на праве собственности, постоянного (бессрочного пользования), в праве пожизненного наследуемого владения.
Не уплачивают налог лица, пользующиеся участком по договору аренды или безвозмездного срочного пользования.

б) Объект налогообложения – ЗУ расположенные на территории муницип образования.
Не признаются объектом участки изъятые, ограниченные в обороте и участки в составе земель лесного и водного фонда.

в) Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость ЗУ по состоянию на 1ое января.
В отношении участка образованного в течении налогового периода, как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учёт.
Организации предприниматели определяют базу самостоятельно. А за ФЛ базу определяют налоговые органы на основании сведений представляемых органами ведущими кадастровый учёт.
база уменьшается на необлагаемую налогом сумму 10000 рублей в отношении героев РФ, СССР, инвалидов детства, 1ой и 2ой группы, ветеранов и граждан подвергшихся воздействию радиации.
Указанные лица обязаны представить в налоговые органы документы необходимые для получения вычета не позднее 1ого февраля (в Томской области не позднее 1ого июля).
если сумма вычета превышает налогооблагаемую базу. То она признаё1тся равной нулю и на следующие налоговые периоды не переносится.

г) Налоговый и отчётный периоды
Налоговый период – календарный год.
Отчётные периоды – 1ый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Муницип образование вправе не устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков отчётные периоды.

д) Налоговые ставки – устанавливаются муницип образованиями и не могут превышать:

v 0.3% в отношении ЗУ:

· Отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях.

· Занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, Жилищно-коммунального комплекса или предоставленные для жилищного строительства (в Томске 0.18%)

· Предоставленные для личного подсобного хозяйства. Садоводства, огородничества и животноводства (0.18% в Томске)

v 1.5% в отношении прочих ЗУ (в Томске дополнительно 0.9% в отношении участков предоставленных для строительства эксплуатации или хранения личных легковых автомобилей.)

е) Налоговые льготы – указанны в ст. 395 НК
Например: Освобождаются от уплаты налога религиозные организации, общественные организации инвалидов, резиденты особой экономической зоны на 5 лет и др.

В городе Томске доп установлены следующий льготы. Налог не уплачивают:

v Пенсионеры в отношении участков предоставленных для садоводства и огородничества

v Организации и предприниматели в отношении участков предоставленных для эксплуатации детских санаториев, школ, интернатов, лагерей уплачивают налог в размере 0.12%

v И др.

ж) Порядок исчисления налога и авансовых платежей

http://disk.tomtel.ru/file.aspx?fileid=877784-ea88c14a

Организации и предприятия исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно. За ФЛ налог и авансовые платежи исчисляют налоговые органы
Сумма налога подлежащая уплате организациями и предпринимателями определяется как разница между общей суммой и сумма уплачиваемых в течении налогового периода авансовых платежей.
Налогоплательщики для которых отчётный период установлен как квартал исчисляют авансовые платежи по истечению 1ого, 2ого и 3его квартала как ¼ суммы налога подлежащего уплате.
Муниципальные образования вправе не устанавливать для отдельных плательщиков отчётные периоды, т.е. освободить их от уплаты авансовых платежей.
Например: в г. Томске их не уплачивают некоммерческие объединения граждан в целях дачного, гаражного, жилищного строительства и т.п., если общая сумма земельного налога не превышает 1000 рублей.
Органы осуществляющие кадастровый учёт обязаны:

v Представлять в налоговый орган информацию о гос регистрации земельного участка в течении 10 дней

v Ежегодно до 1ого февраля обязаны сообщать в налоговый орган сведенья о земельных участках являющихся объектом налогообложения по состоянию на 1ое января.

v По письменному запросу налогоплательщика бесплатно предоставлять сведенья о кадастровой стоимости ЗУ.

В отношении ЗУ, приобретённых в собственность ФЛ и ЮЛ на условиях жилищного строительства, исчисление налога и авансовых платежей производится с учётом коэффициента равного 2 в течении 3 лет проектирования и строительства. (если свыше 3 лет – равного 4).
В отношении участков приобретённых ФЛ для индивидуального жилищного строительства применяется коэффициент равный 2ум в течении проектирования и строительства превышающего 10тилетний срок.

з) Порядок и сроки уплаты
Их устанавливают органы МСУ. Но не ранее 1ого февраля для организации предпринимателей (в г.Томске не позднее 10ого февраля). И не ранее 1ого ноября для ФЛ (в г.Томске не позднее 10ого ноября).
По общему правилу (если муниципальными актами не установлено иное) в течении налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи (в г.Томске они уплачиваются в 5тидневный срок после окончания отчётного периода).
Налог может быть взыскан не более чем за 3 года. Аналогичный срок установлен для его возврата.

и) Налоговая декларация
Организации и предприниматели по истечению налогового периода не позднее 1ого февраля представляет налоговую декларацию.

2. Арендаторы ЗУ и иные лица которым участки предоставлены в пользование уплачивают соответственно арендную плату и аналогичные ей платежи. Земельный налогуплачивает собственник ЗУ.

Дата добавления: 2013-12-12