Актив баланса

Тсн = 100% - Трб

2.4. Индексный метод:

Виды индексов:

а) простой

i_p =

б) сводный (агрегатный)

i_{p агр.} =

Лекция 3.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В СИСТЕМЕ

УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

Базовым элементом системы бухгалтерского учета является бухгалтерский счет.

Классификация счетов:

1. Первая группировка:

1.1. Активные счета предназначены для отражения видов хозяйственных средств: основные средства, денежные средства, запасы, дебиторы и т.д.

1.2. Пассивные счета предназначены для отражения источников средств – капитала и обязательств: уставный капитал, прибыль, кредиты банков, кредиторская задолженность и т.д.

1.3. Активно-пассивные счета предназначены для учета как видов хозяйственных средств, так и источников их формирования: продажа продукции, прибыль и убытки, расчеты с разными дебиторами и кредиторами и т.д.

2. Вторая группировка:

2.1. Синтетические счета приводятся в Типовом плане счетов, они кодифицированы и ведутся на любом предприятии.

2.2. Аналитические счета предназначены для детализации данных, учтенных на синтетических счетах, то есть к любому синтетическому счету может быть открыто несколько аналитических счетов.

3. Третья группировка:

3.1. Балансовые счета – это синтетические счета, входящие в систему двойной записи.

3.2. Забалансовые счета – на них с помощью простой записи отражаются объекты учета, которые по каким-то причинам нецелесообразно включать в систему двойной записи (в основном, это активы, не принадлежащие предприятию на праве собственности).

4. Четвертая группировка:

4.1. Капитализируемые предназначены для отражения средств предприятия и их источников.

4.2. Некапитализируемые – для учета финансово-хозяйственных процессов, определяющих финансовый результат за отчетный период (доходы и затраты).

Бухгалтерский учет на предприятии процедурно реализуется путем:

а) открытия счетов в начале очередного учетного периода,

б) отражения в них текущих операций в системе двойной записи,

в) закрытия счетов и формирования отчетности за истекший период.

Бухгалтерская отчетность – это система показателей об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, а также финансовых результатах его деятельности за отчетный период, представленных, как правило, в табличной форме и сформированных непосредственно в результате закрытия счетов Главной книги.

Опираясь на отчетность, пользователь-собственник должен получить представление о 4 аспектах деятельности предприятия:

1. Имущественное и финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы, то есть насколько устойчиво данное предприятие (бухгалтерский баланс),

2. Финансовые результаты, регулярно генерируемые данным предприятием, то есть прибыльно или убыточно работает предприятие в среднем (отчет о прибылях и убытках),

3. Изменения в капитале собственников, то есть изменение чистых активов предприятия за счет всех факторов, включая внесение капитала, его изъятие, выплату дивидендов, формирование прибыли (отчет о движении капитала),

4. Ликвидность предприятия, то есть наличие у него свободных денежных средств как важнейшего элемента стабильной текущей работы в плане ритмичности расчетов с контрагентами (отчет о движении денежных средств).

Составные элементы отчетности

Активы – имущество, принадлежащее организации по праву собственности в результате событий прошлых периодов (внеоборотные активы и запасы), а также контролируемые организацией ресурсы и расходы, от которых она ожидает экономической выгоды в будущем (расходы, дебиторская задолженность).

Актив признается при наличии следующих условий:

а) имущество принадлежит организации по праву собственности, а ресурсы, контролируемые организацией, являются следствием юридически оформленного договора,

б) в результате его использования произойдет увеличение экономических выгод организации,

в) величина актива может быть определена.

Обязательствами признается задолженность организации физическим и юридическим лицам, а также государству, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Обязательство признается при наличии следующих условий:

а) обязательства являются следствием юридически оформленного договора или законодательного требования,

б) в результате погашения обязательства произойдет отток ресурсов, содержащих экономические выгоды,

в) величина обязательства может быть определена.

Капитал – это долгосрочный источник средств. Подразделяется на собственный и заемный (долгосрочные обязательства). Собственный капитал характеризует принадлежащую собственникам предприятия долю в активах организации, остающуюся после вычета всех ее обязательств. Заемный капитал представляет собой обязательства предприятия, начало погашения которых наступит не ранее чем через 12 месяцев от отчетной даты.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Доходы должны признаваться в случае, когда удовлетворяются условия:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом,

б) сумма выручки может быть определена,

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации,

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком,

д) расходы, которые произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота,

б) сумма расхода может быть определена,

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Виды балансов:

1. По времени составления:

1.1. Вступительный составляется в момент возникновения компании, после регистрации ее учредительных документов. Он фиксирует сумму ценностей и источники их формирования, с которыми данная компания начинает свою деятельность.

1.2. Текущий баланс составляется периодически в течение всего срока существования организации.

1.3. Ликвидационный баланс составляется дважды: на начало периода ликвидации и на момент завершения процесса ликвидации.

1.4. Разделительный баланс составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации.

1.5. Объединительный баланс формируют при объединении нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

2. По формату представления:

2.1. Односторонние – сначала размещаются статьи актива, затем статьи пассива.

2.2. Двусторонние – баланс представляет собой двустороннюю таблицу.

2.3. Шахматные – баланс представлен в виде таблицы, в подлежащем которой перечисляются статьи актива, а в сказуемом – статьи пассива.

3. По источникам составления:

3.1. Инвентарный баланс составляют только на основании инвентаря средств.

3.2. Книжный баланс – на основании только книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации.

3.3. Генеральный баланс – на основании учетных записей и данных инвентаризации.

4. По формам собственности:

4.1. Баланс государственных учреждений.

4.2. Баланс кооперативов.

4.3. Баланс коммерческих организаций.

4.4. Баланс совместных предприятий.

5. По объекту отражения:

5.1. Самостоятельный баланс имеют только предприятия, являющиеся юридическими лицами.

5.2. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия в том случае, если это предусмотрено внутренней организацией бухгалтерского учета в данном предприятии.

6. По виду информации:

6.1. Отчетные составляются по отчетным данным.

6.2. Прогнозный баланс составляется по прогнозным данным и рассматривается как элемент финансового планирования.

7. По объекту информации:

7.1. Единичный баланс отражает деятельность только одной компании.

7.2. Сводный баланс составляется в случае, если несколько компаний в административном порядке подчинены некоторому управленческому органу, который и составляет сводный баланс путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов.

7.3. Консолидированный баланс представляет собой одну из разновидностей свода данных, когда по специальным алгоритмам составляется баланс корпоративной группы.

8. По содержанию:

8.1. Пробный баланс представляет собой таблицу, в подлежащем которой перечислены все счета, для удобства упорядоченные по возрастанию их номеров, а сальдо каждого счета указывается в одной из двух граф сказуемого – «Дебет» и «Кредит».

8.2. Оборотный баланс представляет собой свод счетов, в котором кроме сальдо приведены и обороты по счетам.

8.3. Сальдовый баланс – баланс, в котором приведены сальдо счетов.

Экономическая интерпретация статей бухгалтерской отчетности

Дата добавления: 2013-12-12