Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Управление финансами




Содержание и значение финансовой политики

Тема 8 Финансовая политика и управление финансами

Государство разрабатывает финансовую политику как средство реализации своих целей и задач в финансовой сфере.

Финансовая политика – целенаправленная деятельность государства в области использования финансов, следовательно, это надстроечное понятие. Финансовая политика – это концентрированное выражение финансов.

В процессе выработки финансовой политики обеспечиваются материальные условия для выполнения поставленных перед страной задач. Именно поэтому финансовая политика выступает активным инструментом воздействия на экономику.

В зависимости от характера поставленных задач финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.

Финансовая стратегия – долгосрочный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу, предполагает решение крупномасштабных задач, которые определяются экономической и социальной стратегией. В процессе разработки финансовой стратегии прогнозируются основные направления развития финансов, намечаются принципы использования и организации финансов, решается вопрос о необходимости концентрации финансовых ресурсов на тех направлениях развития экономики, которые разработаны и приняты экономической политикой.

Следовательно, финансовая политика, как составная часть экономической политики, решает задачи изыскания, концентрации и аккумуляции финансовых ресурсов и их распределения по направлениям развития, которые вырабатываются экономической политикой.

Финансовая тактика предусматривает решение задач на определенном этапе развития страны и обеспечение этого развития путем своевременного изменения способов организации финансовых ресурсов, направленных на решение задач финансовой политики. Финансовая тактика более гибка, так как она определяется подвижностью экономических условий и социальных факторов.

Финансовая стратегия и финансовая тактика взаимосвязаны. Стратегия создает условия для решения тактических задач, а также выявляет решающие участки развития и приводит в соответствие со способами и формами организации финансовых отношений и взаимосвязей. Финансовая тактика позволяет в более сжатые сроки и с наименьшими затратами решать задачи финансовой стратегии.

Выделяют следующие цели финансовой политики в зависимости от направлений финансовой деятельности государства, которую можно разделить на три вида:

- аллокация (распределение) – финансирование государством производства тех товаров и услуг, которые не может произвести частный сектор (оборона, управление, международная деятельность и т.д.);

- перераспределение – это финансовое перераспределение государством доходов и имущества с целью справедливого распределения доходов и достижения социальной справедливости;

- стабилизация – осуществление финансовых мер, направленных на достижение возможно более полной занятости, снижения инфляции, поддержание стабильного экономического роста.

Главной целью финансовой политики является увеличение объема и улучшение эффективности использования финансовых ресурсов.

Кроме того, разрабатывая финансовую политику, государство преследует достижение следующих целей:

- повышение уровня жизни населения на основе развития отраслей народного хозяйства;

- оздоровление и структурная перестройка экономики;

- снижение темпов инфляции.

Таким образом, финансовая политика направлена на концентрацию финансовых ресурсов и решение настоящих задач, именно это позволяет государству активно влиять на общественное производство. Воздействие финансовой политики на экономику и социальное развитие общества требует, чтобы финансовая политика осуществлялась на основе научно обоснованной теории. Опыт экономического развития показал, что отрыв финансовой политики от экономики сдерживает реализацию тех задач, которые требуется решать для развития общества.

Финансовая политика называется прогрессивной, когда она базируется на научных разработках и научный подход служит тому, что финансовая политика неотрывна от реальных финансовых отношений.

Научный подход предполагает:

1. Финансовая политика должна объективно соответствовать закономерному развитию производства, поэтому важное значение имеет наличие достоверной информации. Такая информация должна нести сведения о процессах, происходящих в экономике, в социальной сфере, и отражать результаты проводимых мероприятий. При этом развитие производства характеризуется рядом показателей:

- ВНП или НД (национальный доход) – главные источники финансовых ресурсов;

- объемом инвестирования;

- темпами обновления основных фондов;

- ростом производительности труда;

- жизненный уровень населения;

- дефицитом государственного бюджета.

Информация составляет базу для выработки эффективной финансовой политики. Общее направление финансовой политики должно ориентироваться на повышение экономической эффективности и иметь своей целью рост объема и эффективности использования финансовых ресурсов.

2. Решения должны приниматься на основе расчета и четкого предвидения последствий проводимых мероприятий.

3. Важным требованием является соблюдение комплексного подхода к проведению и выработке финансовой политики. Координация должна быть направлена на решение основных задач. Важно учитывать ценовую, заработную и кредитную политику. Если нет согласованности, то нельзя достигнуть и положительных результатов. Финансовая политика, являясь составной частью экономической политики, имеет специфические для нее способы и методы решения поставленных задач. Могут использоваться разные пути достижения результатов: прогнозирование и изучение результатов мероприятий.

Сущность финансовой политики, как экономической категории, проявляется в ее функциях.

Финансовая политика выполняет 2 основных функции – фискальную и экономическую.

Фискальная функция финансовой политики заключается в увеличении формирующейся доходной базы государства и рациональном ее использовании.

Экономическая функция сводится к регулированию механизма перераспределения национального дохода между территориями и отраслями хозяйствования.

С точки зрения внутреннего содержания финансовой политики выделяют 3 составные части:

1) выработка научно обоснованной концепции финансов на длительную (стратегия) и ближайшую (тактика) перспективу;

2) разработка соответствующего финансового механизма для достижения поставленных целей;

3) принятие нормативных актов и конкретных организационных мер в области использования финансов.

Если отсутствует хотя бы один из элементов, то финансовая политика не удовлетворяет современным условиям.

Министерство финансов РФ, на которое возложена обязанность выработки финансовой политики, подготавливает несколько вариантов финансовой политики. Все они подвергаются экспертной оценке, и наиболее оптимальный вариант направляется в правительство. Многовариантный проект требует строго использования, математического моделирования и прогнозирования. При выработке финансовой политики необходимо создать запас финансовых ресурсов с их постоянным увеличением. Необходимо определить наиболее рациональные доли изъятия доходов предприятий государством. При выработке финансовой политики большое значение придается распределению финансовых ресурсов и их концентрации на основных направлениях.

Финансовая политика содержит в себе финансовые стимулы, использование которых позволяет увеличивать объемы финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы.

Финансовые стимулы - это экономические рычаги, действие которых связано с материальными интересами субъектов хозяйствования, а результатом использования становится увеличение объемов финансовых ресурсов.

Можно выделить следующие группы финансовых стимулов:

1. Финансовые стимулы, которые позволяют обеспечить выбор наиболее эффективных направлений инвестирования ресурсов в общественное производство. При выборе основных направлений инвестирования средств большое внимание уделяется показателям финансоемкости и финансоотдачи, являющимся критериями для выработки целевых программ.

Финансоемкость – показатель, который определяет количество финансовых ресурсов, необходимых для выполнения той или иной программы.

Финансоотдача – показатель, определяющий количество финансовых ресурсов, дополнительно возвращаемых при вложении определенного объема (количество прибыли, получаемой на вложенные ресурсы). Рост показателя финансоотдачи свидетельствует о действенности финансовой политики. Основной задачей является снижение финансоемкости и повышение финансоотдачи в общественном производстве. При этом необходимо помнить, что важным резервом роста финансовых ресурсов государства выступает улучшенная воспроизводственная структура финансовых ресурсов стоимости общественного продукта.

2. Использование специальных поощрительных фондов.

3. Финансовые стимулы, связанные с бюджетными методами интенсификации производства. Проводя активную финансовую политику, государство может использовать бюджетные доходы и расходы для стимулирования производства. Чтобы бюджетные доходы превратились в бюджетные стимулы, нужно, чтобы каждый вид платежа выполнял не только фискальную, но и стимулирующую функцию.

4. Специальные финансовые (налоговые) льготы и санкции.

Для возможности реализации финансовой политики разрабатывается соответствующий финансовый механизм, который является инструментом реализации финансовой политики.

Финансовый механизм – совокупность форм организации финансовых отношений, которая позволяет формировать и использовать финансовые ресурсы государства. Инструментами финансового механизма выступают налоги и неналоговые поступления в бюджет страны.

Финансовый механизм включает в себя виды, формы и методы организации финансовых отношений и способы их количественного определения. Множество финансовых взаимосвязей предопределяет различные формы и методы организации.

Финансовый механизм делится:

– на финансовый механизм организаций;

– на страховой механизм;

– на механизм функционирования государственных органов;

– на кредитную политику.

В каждом из разделов выделяют структурные виды по звеньям финансовой системы.

В соответствии с территориальным делением можно выделить финансовый механизм федерации; финансовый механизм республики; финансовый механизм местных органов.

При рассмотрении финансового механизма с точки зрения его воздействия на общественное воспроизводство выделяются его функциональные звенья:

- механизм мобилизации финансовых ресурсов;

- механизм предоставления финансовых ресурсов;

- механизм стимулирования общественного производства.

Каждый элемент является составной частью единого финансового механизма, но функционирующий самостоятельно. И все элементы требуют согласования.

Все звенья различаются степенью сложности и развитием отдельных элементов. Структура финансового механизма отражает финансовую систему с позиции группировки финансовых отношений и состоит из 5 взаимосвязанных блоков.

Блок 1 - Финансовые методы — способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, формирование и использование денежных фондов.

К финансовым методам относятся: финансовый учет; анализ; планирование; прогнозирование; финансовый контроль; финансовое регулирование; система расчетов; кредитование; налогообложение; другие методы. Составным элементом перечисленных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты и займы; процентные ставки; дивиденды; котировки валютных курсов; другие.

Блок 2 - Финансовые рычаги – совокупность действий финансового метода.

К финансовым рычагам относятся: прибыль, доходы, амортизационные отчисления, экономические фонды целевого назначения, финансовые санкции, арендная плата, процентные ставки по ссудам, депозитам, облигациям, портфельные инвестиции, дивиденды, дисконт, котировка валютного курса рубля и т.п.

Блок 3 – Правовое обеспечение финансового механизма составляет действующее законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность. Сложность финансовой деятельности предприятий вызывает необходимость ее государственного регулирования: регулирование финансовых аспектов создания организаций; налоговое регулирование; регулирование процедур банкротства предприятий. Законодательство, регулирующее финансовую деятельность предприятия, включает в себя: законы, указы Президента, постановления Правительства и т.д.

Блок 4 – Нормативное обеспечение (инструкции, нормативы). Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образуют: инструкции; нормативы; нормы; тарифные ставки; методические указания и разъяснения и т. п.

Блок 5 -Информационное обеспечение, представляющее собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления эффективных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия. Информационное обеспечение включает: компьютерные программы; статистическую и бухгалтерскую отчетность.

Эффективность используемого финансового механизма опре­деляется взаимосвязанным, согласованным, комплексным функ­ционированием всех его элементов. Основными условиями эффек­тивности функционирования финансового механизма являются:

- объективная обоснованность финансового механизма, ко­торый должен быть сформирован с учетом объективных законо­мерностей развития экономики государства;

- соответствие условиям развития экономики и методам хо­зяйствования;

- связь финансового механизма с факторами производства и экономическими интересами субъектов финансовых отноше­ний;

- взаимосвязь составных элементов финансового механизма, их взаимное регулирование.

Соблюдение указанных требований и подходов к органи­зации и функционированию финансового механизма является залогом его успешного использования в ходе управления финан­сами на централизованном и децентрализованном уровнях.

Финансовый механизм и финансовая политика тесно связаны с финансовым правом. Наличие юридических норм позволяет установить единые требования ко всей финансовой системе. Финансовое право является инструментом формирования и проведения финансовой политики и оказывает влияние на экономическую политику, т.е. финансовое право осуществляет регламентацию всех финансовых отношений.

В качестве важнейших направлений государственной финансовой политики выступают:

1. Бюджетная политика представляет собой совокупность мероприятий, проводимых государством в области формирования, использования и осуществления взаимодействия бюджетов всех уровней.

2. Налоговая политика – это деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по принудительному изъятию части доходов, получаемых экономическими субъектами и населением, в целях формирования доходной части соответствующих бюджетов.

3. Инвестиционная политика – это комплекс мероприятий по созданию условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций, прежде всего, в реальный сектор экономики.

4. Социальная финансовая политика – связана с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ (охватывает пенсионную политику, иммиграционную политику, политику финансовой помощи отдельным категориям граждан и т.д.).

5. Таможенная политика – это осуществляемая государством система мер, правил и процедур, регулирующих движение товаров через таможенную границу в интересах национальной экономики.

Из вышесказанного можно сделать следующие выводы:

- финансовая политика трансформируется в нормы финансового права;

- состояние финансов предопределяет цели и задачи финансовой политики;

- финансовая политика благодаря финансовому праву оформляется новыми нормативными актами и реализуется через финансовый механизм.

Финансовая политика Российской Федерации в настоящее время определяется положениями Стратегии долгосрочного социально - экономического развития России до 2020 года, Стратегии социально-экономического развития регионов РФ до 2020 года, Программы повышения эффективности бюджетных расходов в РФ на период до 2012 года, Бюджетного послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2012–2014 годах», Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 года, Основных направлений государственной долговой политики РФ на 2012-2014 гг.

В соответствии с перечисленными документами современная финансовая политика Российской Федерации нацелена на фор­мирование финансовой основы для «перехода от экспортно-сы­рьевой модели к инновационному социально ориентированному типу экономического развития, создания необходимых предпо­сылок для поддержания в долгосрочном периоде высоких темпов экономического роста и макроэкономической стабильности», повышения благосостояния населения.

 

Управление финансами – процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности.

 

Без управления финансами, финансовыми отношениями, конкретными формами проявления категории финансов невозможно развивать экономику. Конкретным объектом управления является сфера финансовых отношений или финансовых взаимосвязей, которые материализуются в финансовых ресурсах.

Финансовые объекты – разнообразные виды финансовых отношений.

К финансовым объектам относятся:

– финансы предприятий и организаций;

– страховые отношения;

– государственные финансы и т.д.

Финансовые субъекты – организации, которые организуют и осуществляют это управление.

К финансовым субъектам относятся:

– финансовые службы, отделы и органы, которые существуют на предприятии;

– финансовые органы государства (как Министерство финансов, финансовые министерства республик);

– налоговые инспекции.

Различают следующие виды управления финансами:

1. Стратегическое управление финансами осуществляется высши­ми органами законодательной и исполнительной власти (Прези­дентом РФ, Правительством РФ, Федеральным Собранием РФ) в ходе составления, рассмотрения и утверждения прогнозов разви­тия экономики государства, государственного и муниципального секторов, долгосрочных целевых программ развития отдельных отраслей, при планировании направлений совершенствования бюджетной системы РФ. В процессе осуществления стратегичес­кого управления финансами определяются источники и размеры финансовых ресурсов, которые должны обеспечить воспроизвод­ство в тех пропорциях, которые были заложены в соответствии с основными направлениями финансовой политики; устанавлива­ется оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами органов государственной власти, органов местного самоуправле­ния и субъектов хозяйствования; выявляются наиболее эффектив­ные направления использования финансовых ресурсов и резервы их роста.

2. Оперативное управление финансами осуществляется министер­ствами, службами, агентствами, ведомствами и организациями, непосредственно участвующими в реализации финансовых пла­нов на централизованном и децентрализованном уровнях.

Содержание процесса управления финансами раскрывается в следующих функциональных элементах, к которым относятся:

- финансовое планирование и прогнозирование;

- оперативное управление;

- финансовый контроль.

Финансовое планирование и прогнозирование используются для научного обоснования текущего и перспективного развития экономики, изменений в конкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, обеспечивают необходимый предварительный контроль за образованием и ис­пользованием финансовых ресурсов.

1. Финансовое планирование – это процесс разработки и реализации финансовых планов. Финансовый план – это система анализа, обобщения, взаимосвязи финансовых показателей. Система финансовых планов характеризуется, во-первых, наличием разнообразных видов и форм финансовых планов; во-вторых, взаимосвязями разных финансовых планов между собой.

Финансовое планирование способствует достижению пропорционального и сбалансированного функционирования и развития как отдель­ного субъекта хозяйствования, так и экономики в целом. В ходе планирования субъекты хозяйствования, органы государственной власти и органы местного самоуправления оценивают свое фи­нансовое состояние, выявляют возможности увеличения объема финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Планирование осуществляется на основе анализа финансовой информации, содержащейся в бухгалтерской, ста­тистической и оперативной отчетности, которая должна быть достаточно полной и достоверной.

Этапы финансового планирования следующие:

1) анализ выполнения финансового плана за предыдущий период;

2) расчеты по конкретным видам доходов и расходов на планируемый год;

3) балансирование расходов с доходами.

Финансовое прогнозирование – это предвидение финансового положения на тот или иной период времени (среднесрочное 3-5 лет, долгосрочное – свыше 5 лет), главной целью которого является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и потребности в них.

Система финансовых прогнозов способствует выработке финан­совой концепции развития страны или субъекта хозяйствования, поскольку широко используется на макро- и микроуровнях как инструмент вариантного анализа, полу­чения дополнительной информации при выработке решений. Финансовые прогнозы позволяют органам управления финанса­ми наметить разные варианты развития финансовой системы, предвидеть формы и методы реализации финансовой политики. При финансовом прогнозировании применяются экономичес­кие модели, с определенной степенью вероятности описываю­щие динамику показателей в зависимости от различных факто­ров, влияющих на финансовые процессы.

2. Оперативное управление - процесс разработ­ки комплекса мер, направленных на достижение максимального эффекта при минимуме затрат на основе анализа текущей финан­совой ситуации и соответствующего перераспределения финан­совых ресурсов. Необходимость такого управления обусловлена текущими изменениями условий осуществления финансово-хо­зяйственной деятельности субъектами хозяйствования, тенден­ций развития экономики государства.

В ходе оперативного управления финансами обеспечиваются стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования, решаются задачи обеспечения финансовой поддержки населения, предупреждают­ся и ликвидируются чрезвычайные ситуации в ходе финансово-хозяйственной деятельности и ликвидируются их последствия, осуществляется маневрирование бюджетными средствами с це­лью выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы в складывающихся условиях.

3. Финансовый контроль – это совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления. Предметом финансового контроля являются различные финансовые показатели (доходы и расходы, себестоимость и прибыль). В ходе финансового контроля осуществляются сопоставление текущих и плановых финансовых показателей, проверка адресного и целевого использования финансовых ресурсов, оценивается правомерность действий финансовых работников и руководителей организаций, министерств и ведомств, непосредственно участвующих в распределении финан­совых средств на соответствующем уровне управления. Таким образом, с переходом к рыночным отношениям изменилась цель финансового контроля — от контроля за выполнением плана в условиях централизованной плановой экономики к контролю за соблюдением законодательства. Финансовый контроль осущес­твляется также в ходе финансового планирования и прогнозиро­вания, когда при составлении финансовых прогнозов и финансо­вых планов осуществляется оценка финансовых последствий предполагаемых реформ, разрабатываемых программ, законов, инвестиционных проектов, отслеживаются долгосрочные нега­тивные тенденции в развитии экономики, ее отдельных отраслей и организаций с целью своевременного принятия соответствую­щих мер и предупреждения различного рода нарушений.

Различают следующие формы финансового контроля: предварительный, текущий, последующий.

Взаимосвязь видов и субъектов финансового контроля представлена на рис. 16.

 

Рис 16- Элементы системы финансового контроля

 

Важнейшие этапы управления финансами представлены на рис. 11.

анализ планированиеорганизацияучет контрольрегулированиеанализ

Рисунок 11 – Этапы управления финансами

Система финансового управления осуществляется с помощью финансового аппарата, а сам финансовый аппарат представляет собой совокупность органов и организаций, занимающихся управлением финансами. Или, другими словами, финансовый аппарат - система финансовых органов. В свою очередь весь финансовый аппарат также состоит из элементов, аналогичных группировке финансовых отношений.

Первая сфера - финансовые подразделения в отраслях и на предприятиях. Они управляют финансовыми ресурсами, которые создаются и остаются в распоряжении отраслей и предприятий.

Вторая сфера - система страховых органов.

Третья сфера - государственные финансы - Министерство финансов РФ, все финансовые органы, налоговые службы и т.д. Органы управления внебюджетными фондами и все остальные фонды создаются в этой сфере.

Четвертая сфера - кредитные учреждения – Центральный банк РФ и коммерческие банки.

На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы.

1. Министерство финансов РФ принимает участие:

- в разработке и реализации финансовой политики государства;

- в составлении проекта и исполнении федерального бюджета;

- в осуществлении финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;

- в обеспечении устойчивости государственных финансов и осуществлении мер по развитию финансовых рынков.

2. Федеральное казначейство (подразделение Минфина РФ) осуществляет:

- организацию, исполнение и контроль за исполнением бюджета;

- финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов;

- управление рынком ценных бумаг;

- предоставление отчетности о финансовых операциях Правительства.

3. Полномочиями Счетной палаты РФ (орган государственного финансового контроля, организуемый Федеральным Собранием РФ) являются:

- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и внебюджетных фондов;

- финансовая экспертиза проектов федеральных законов;

- предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета.

4. Федеральная налоговая служба выполняет следующие функции:

– контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей.

5. Федеральная таможенная служба несет ответственность за поступлением таможенных пошлин.


[1]
[1] Совокупный общественный продукт – это вся продукция, созданная обществом за данный период времени (состоит из произведенных средств производства и вновь созданной стоимости, которую общество направляет на распределение).

 

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2013-12-12; Просмотров: 1054; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.093 сек.