Налог на недвижимость: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты

Налог на недвижимость – это прямой налог. Налог на недвижимость включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Плательщиками налога на недвижимость являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Объектами налогообложения признаются здания и сооружения,
в том числе не завершенные строительством.

Не признаются объектом налогообложения следующие объекты:

· здания и сооружения, не завершенные строительством, по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также не завершенные строительством здания и сооружения, относящиеся к объектам жилищного строительства;

· здания и сооружения, не завершенные строительством, по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.

Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%.

Годовая ставка налога для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих новое строительство установлена в размере 2%.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1%.

Налог на недвижимость определяется организациями ежегодно и рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога на недвижимость за год	=	×
100%

Остаточная стоимость зданий и сооружений, подлежащих налогообложению, определяется как остаточная стоимость зданий и сооружений минус остаточная стоимость льготируемых зданий и сооружений, освобожденных от налогообложения.

Остаточная стоимость зданий и сооружений определяется как стоимость зданий и сооружений по первичным данным бухгалтерского учета и отчетности с учетом проведенной переоценки на начало года за вычетом их износа.

Налог на недвижимость по объектам незавершенного строительства. Исчисление налога на недвижимость по объектам незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении срока строительства объекта, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами.

Расчет налога на недвижимость по объектам незавершенного строительства производится по формуле

Сумма налога за год	Стоимость незавершенного строительства на начало года =	. Годовая ставка ×
100%

Налог уплачивается заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

Освобождаются от уплаты налога следующие объекты:

· здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

· здания и сооружения, законсервированные в установленном порядке;

· здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по утвержденному перечню;

· автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них;

· здания и сооружения религиозных обществ;

· здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

· впервые введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;

· объекты благоустройства городов и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;

· здания и сооружения садоводческих товариществ, приобретенные за счет личных взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;

· объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

При возникновении у организации права на льготу по налогу на недвижимость льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу. При утрате права
на льготу исчисление и уплата налога производится, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено.

По зданиям, сооружениям и объектам незавершенного строительства, выбывающим у организаций в течении года, уплата налога прекращается с квартала, следующего за кварталам, в котором имело место такое выбытие.

При приобретении организациями зданий, сооружений либо возникновении объектов незавершенного строительства, по которым истекли сроки строительства, в течение года годовая сумма налога, подлежащая уплате увеличивается на суммы налога, исчисленные исходя из остаточной стоимости приобретенных зданий, сооружений либо стоимости объектов незавершенного строительства на 1 число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое приобретение, и ставки налога, рассчитанной на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до конца года.

Плательщики налога не позднее 20-го января отчетного года представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость.

Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере ¹/₄ годовой суммы налога.

Дата добавления: 2013-12-12