VI.Характеристика видов налогов

Все налоги классифицируются по двум основным признакам:

1. В зависимости от порядка взимания налоги подразделяются на:

1) прямые – налоги, которые взимаются непосредственно с прибыли или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, на имущество, госпошлина, подоходный налог);

2) косвенные – налоги, которые включаются в цену товара в виде определенной надбавки; эти налоги оплачивают потребители товаров, и вносятся в бюджет продавцами товаров, которые выступают посредниками между государством и фактическими плательщиками налогов.

Косвенные налоги подразделяются на:

а) налог на добавленную стоимость - это универсальный косвенный налог, он устанавливается в процентах от стоимости товара, оплачивают все потребители продукции. С 2001 г. НДС полностью поступает в федеральный бюджет РФ.

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели

и физические лица. Объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

б) акцизы - это косвенный налог на отдельные товары, устанавливается решением правительства в виде надбавки к цене товара. Акцизы действуют в РФ по Закону РСФСР от 6 декабря 1991 г. на целый ряд товаров широкого потребления: спирт этиловый, спиртосодержащая и алкогольная продукция, вино, пиво, табачные изделия, нефть, бензин автомобильный, легковые автомобили, а также отдельные виды минерального сырья.

Ставки акцизов по товарам (за исключением минерального сырья) являются едиными. Установлены два вида ставок: специфические (в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров) и адвалерные в процентах к стоимости товара по отпускным ценам без учета акциза. Последние ставки действуют для двух товаров: ювелирные изделия – 15% и легковые автомобили – 10%.

Акцизы установлены на нефть, газ, автомобили, винно-водочную, табачную продукцию;

в) фискальная монополия (взимаются при государственной монополии на производство и реализацию товара массового потребления - алкогольная, табачная продукция и т.д.). Уплачивается при получении лицензии, сертификата на данный вид деятельности;

г) таможенная пошлина - налоги, взимаемые государством с провозимых через границу товаров;

Таможенная пошлина представляет собой обязательный платеж налогоплательщика при перемещении товаров через таможенную границу (совершении действий по ввозу товаров на таможенную тер­риторию РФ или их вывозу с нее). Ее уплата является, как правило, условием ввоза товаров на таможенную территорию РФ или вывоза товаров с этой территории.

Таможенные сборы и иные таможенные платежи — это сборы за таможенное оформление товаров, сборы за хранение товаров, сборы за таможенное сопровождение товаров.

2. В зависимости от уровня органов государственного управления, решающих вопросы налогообложения налоги классифицируются на:

Федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость

Акцизы на отдельные группы и виды товаров

Налога на прибыль предприятий

Подоходный налог с физических лиц

Государственная пошлина

Таможенный тариф

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Платежи за пользование природными ресурсами

Налог на прибыль организаций. Налогообложение прибыли — важ­нейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на прибыль служит значительным источником формирования доход­ной части бюджетов разных уровней.

С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль организаций установлены в гл. 25 второй части Налогового кодекса РФ.

К плательщикам налога на прибыль организаций относятся рос­сийские организации, иностранные организации, которые осуще­ствляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налого­плательщиком. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц занимает ведущее положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами.

Плательщики налога — физические лица — налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но по­лучающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные резидентами – от всех источников.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и про­фессиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплатель­щикам ежемесячно. На стандартные вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13%.

Социальные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу по до­ходам, облагаемым по ставке 13%, на суммы произведенных в дан­ном налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обу­чения и лечения. Право на получение социальных налоговых выче­тов предоставляется налогоплательщику на основании его письмен­ного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Предусмотрено три вида социальных налоговых вычетов.

1. Доходы, перечисляемые налогоплательщиком на благотвори­тельные цели в виде денежной помощи организациям науки, культу­ры, образования, здравоохранения и социального обеспечения.

2. Образовательные вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях.

3. Медицинские налоговые вычеты предоставляются налогопла­тельщику для компенсации части его затрат на оплату услуг по лече­нию в медицинских учреждениях.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в двух случаях:

• при продаже имущества — жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности нало­гоплательщика менее пяти лет, налоговый вычет предоставляется в сум­ме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб

• при приобретении имущества налоговая база уменьшается:

> на сумму, израсходованную налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 000 руб.;

> на сумму затрат, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогопла­тельщикам – налоговым резидентам РФ, как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям в связи с особенностями их профессиональной деятельности.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в размере 13% по всем видам доходов и для всех категорий плательщиков, за исключением дохо­дов, по которым установлены иные ставки.

Дата добавления: 2013-12-12