Виды счетов Плана счетов бухгалтерского учета1

По степени обобщения учитываемых операций все счета делятся на две основные группы: синтетические счета (обобщенный учет) и аналитические счета (детализированный учет всех операций – по целевому назначению, участникам, группам клиентов, срокам и т.д.). В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета.

Балансовые счета (Раздел А плана счетов) подразделяются на:

· счета первого порядка – синтетические, указывающие номер раздела баланса, например, раздел №3, межбанковские операции, номер счета первого порядка (01) – корреспондентские счета. Номер счета представлен тремя знаками – 301;

· счета второго порядка – аналитические, отражают содержание операции по типам клиентов путем добавления двух знаков – последовательно:

30102 – корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

30104 – корреспондентские счета ЦВР2, клиринговых организаций в БР;

30109 – корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов и т.д.

В следующей колонке указывается признак счета – А или П.

Внебалансовые счета (Раздел В Плана счетов) отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий, на хранение, инкассо или комиссию.

Кроме того, в Плане счетов выделены:

Раздел Б – счетах доверительного управления;

Раздел Г – срочные операции;

Раздел Д – счета ДЕПО.

Соблюдение правил обеспечивает рост эффективности деятельности и финансовой устойчивости КО. КО самостоятельно разрабатывает учетную политику в соответствии с установленными правилами.

12. Ликвидность и платежеспособность банка

Ликвидность (от лат. liquiolus – жидкий, текучий) буквально означает легкость реализации. В финансовой сфере – превращение активов кредитной организации в денежные средства.

Ликвидность банка означает его способность своевременно выполнить свои обязательства по пассиву. Она определяется степенью соответствия отдельных статей актива (размещенные средства) и статей пассива (привлеченные средства) по суммам и срокам.

Если сумма обязательств превышает сумму требований банка, имеет место недостаток ликвидности, если наоборот – излишек.

Платежеспособность банка – это способность банка в должные сроки и полностью отвечать по всем своим обязательствам. Ликвидность банка лежит в основе его платежеспособности.

Излишек ликвидных активов в структуре баланса банка повышает его финансовую устойчивость, но снижает доходность, т.к. она по ликвидным статьям, как правило, ниже, чем по кредитным.

13. Обязательные нормативы деятельности банков

Для обеспечения устойчивого функционирования банков Банк России в соответствии с Инструкцией №110 от 14 января 2004 г. «Об обязательных нормативах банков» установил следующие экономические нормативы:

Н1=(К / ∑ Kpi (Ai – Pki) + код8930 + код8957 + КРВ + КРС – код8992 +РР)*100% ≥

10% (для КО с капиталом не < 5млн. евро) и 11% (для банков с капиталом < 5 млн. евро)

Н2 = Лам / ОВм х 100% = min 15%, где Лам – высоколиквидные активы, ОВм – обязательства мгновенные,

Н3 = Лат / ОВт х 100% = min 50%, где Лат – ликвидные активы текущие, т.е. могут быть востребованы в течение 30 дней, ОВт – обязательства текущие,

Н4 = Кpq / К+ОД x 100% = max 120%, где Н4 – норматив долгосрочной ликвидности банка, Крq – кредитные требования с оставшимся сроком погашения более года, ОД – обязательства (пассивы) банка – более года.

Н5 = Лат / А - Ро х100% = min 20%, где Н5 – норматив общей ликвидности, А – суммарные активы,

Ро обязательные резервы.

Н6 = Крз / К х100% ≤ 25% Максимально допустимое значение кредитного риска на 1 заемщика, где Крз – сумма кредитных требований к 1 заемщику или группе связанных заемщиков.

Н7 = Sкр.кр. / К ≤ 800% Максимально допустимое значение суммы крупных кредитов, выданных банком.

Н9.1 = ∑ Краi / К х100% ≤ 50% Максимально допустимое значение риска на участников (акционеров) 50%, где К pai кредитного требования банка, а так же кредитного риска в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5-ю и более процентами долей (голосующих акций).

Н10.1=∑ Крсиi / К х 100% ≤ 3% Максимально допустимое значение кредитов, займов, гарантий инсайдерам банка, где Крсиi – величина i –го кредитного требования и кредитного риска к инсайдеру банка (т.е. лицу, относящемуся к руководству банка или имеющему влияние на принятие решений по сделкам, несущий кредитный риск).

Н12 = ∑ Кинi / К х100% ≤ 25% Максимально допустимое значение использования капитала банка для приобретения долей (акций) др. юр. лиц (инвестиции).

Расчеты выполнения нормативов банки должны производить ежемесячно.

При регулярном невыполнении нормативов ЦБ РФ может усилить меры надзора за его деятельностью и даже отобрать лицензию.

Анализ экономических нормативов необходим для внутреннего и внешнего аудита деятельности кредитной организации, оценки его надежности и перспективности деятельности.

14. Рейтинг банков

Рейтинг банков – это система оценки их деятельности, основанная на агрегатных показателях и характеристиках.

Рейтинг помогает ранжировать банки по их месту среди других кредитных институтов.

При проведении рейтинга основное внимание обращают на анализ финансовых показателей деятельности и качество менеджмента.

Цель рейтинга – определение степени надежности банка.

Основные подходы к оценке деятельности банков:

· собственный анализ других банков – участников межбанковского рынка;

· независимая экспертиза деятельности банков специализированными банковскими агентствами;

· рейтинговые оценки надзорных органов – наиболее объективны.

В мировой практике используются три основных метода построения рейтинга:

Ø номерной;

Ø балльный;

Ø индексный.

Наиболее распространен балльный метод. Система баллов предполагает присвоение каждому оценочному показателю определенного балла. В итоге дается сводная балльная оценка, которая позволяет отнести оцениваемый банк к той или иной группе надежности.

Широко известна американская рейтинговая система «CAMEL».

Так называемые CAMEL-факторы включают: C – Capital Adeguacy – достаточность капитала; А – Asset Quality – качество активов; M – Managment – менеджмент; E – Earnings – доходность; L – Liguidity – ликвидность.

Взвешенный общий результат может составлять от 0 до 99 баллов, в соответствии с которыми выделено пять оценочных групп:

А + 90 - 99 – сильная группа

А 70 - 89 – удовлетворительная

В + 50 - 69 – посредственная

В 30 - 49 – критическая

С 0 - 30 – неудовлетворительная

Рейтинговые оценки российских банков. Построение рейтингов кредитных организаций в России началось после 1991 года. Их оценки носили в основном субъективный и стихийный характер и, как правило, не подтверждались практикой.

Причины недостоверности рейтинговых оценок:

· быстро меняющаяся макроэкономическая ситуация;

· краткий срок жизни многих банков;

· искажение банками финансовой отчетности;

· слабость рейтинговых методик.

Рейтинг ЦБ РФ включает четыре критерия, определяющих устойчивость банка:

Ø достаточность капитала;

Ø ликвидность банка;

Ø качество кредитного портфеля;

Ø рентабельность (прибыльность).

Финансовые показатели рассчитываются в соответствии с нормативами Банка России (Инструкции №110, №17). Особенность рейтинга Банка России состоит в его ориентации на своевременное выявление проблемных банков – менее надежных, требующих от ЦБ мер по упрочнению их финансового положения.

В периодической печати регулярно публикуются списки 100-200 крупнейших банков России. В них содержится информация о наиболее важных показателях деятельности этих банков, но размер банка не всегда свидетельствует о его надежности.

Банк России в целях организации банковского надзора проводит классификацию всех КО по двум категориям:

I категория. Финансово стабильные кредитные организации.

Группа 1. КО без недостатков в деятельности.

Группа 2. КО, имеющие недостатки в деятельности.

II категория. Проблемные кредитные организации.

Группа 3. КО, испытывающие серьезные финансовые трудности.

Группа 4. КО, находящиеся в критическом финансовом положении.

В связи с принятием ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» №177 –ФЗ от 23 декабря 2003 г. установлено, что банки – участники системы страхования вкладов должны соответствовать следующим требованиям Банка России (ст. 44 РЗ):

1. Учет и отчетность банка признаются Банком России достоверными;

2. Банк выполняет обязательные нормативы;

3. Финансовая устойчивость банка признается достаточной. Финансовая устойчивость оценивается по следующим показателям:

· достаточность и качество капитала;

· оценка качества и риска активов, размера резервов на потери;

· оценка качества управления банком, его операциями и рисками;

· оценка доходности (рентабельность активов, капитала, доходности отдельных видов операций банка);

· оценка ликвидности.

Дата добавления: 2013-12-12