Их применения. При определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (ндсбюджет) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ И ПОРЯДОК

При определении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (НДСбюджет) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с установленным порядком, на соответствующие налоговые вычеты (зачет входного НДС).

НДСбюджет = НДСпокуп -НДСпостав (4)

1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в отношении:

1) товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (за исключением случаев, когда НДС относится на затраты);

2) товаров (работ, услуг) приобретаемых для перепродажи

Для принятия НДС к вычету необходимо:

· иметь счет-фактуру от поставщика;

· отразить в учете полученное имущество, выполненные работы, оказанные услуги (материалы должны быть оприходованы, работы – выполнены, а услуги – оказаны);

· имущество, работы, услуги должны быть предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС.

2.Вычетам подлежат:

1) суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств по мере отражения объемов СМР в учете;

2) суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ. Вычет производится, по мере постановки на учет соответствующих товаров (работ, услуг);

3) Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включения в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Вычет производится по мере уплаты в бюджет НДС, исчисленного налогоплательщиком при выполнении СМР.

3. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, а также другим расходам, принимаемым к вычету при расчете налога на прибыль. В случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются к вычету для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующим указанным нормативам.

4. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком-поставщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Вычет производится после реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). На практике, если аванс получен в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация, то вычет суммы НДС в авансе может быть сделан в том же периоде.

11. ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ СУММ НАЛОГА НА ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

Выделяют четыре ситуации, когда суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, не принимаются к вычету, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

1. Приобретаемые (ввозимые) товары (работы, услуги) используются для операций по производству и реализации (передаче) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению.

2. Приобретаемые (ввозимые) товары (работы, услуги) используются для операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

3. Товары (работы, услуги) приобретаются (ввозятся) лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика.

4. Приобретаемые (ввозимые) товары (работы, услуги) используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией.

Так, не признается реализацией передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления, передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации и т.д.

Дата добавления: 2013-12-12