Виды налоговых правонарушений

Основной вид нарушения налогового законодательства составляют нарушения по незаконному уклонению от уплаты налогов.

В зависимости от направленности противоправных дей­ствий принято выделять следующие их виды:

1. нарушения в системе налогов;

2. нарушения исполнения доходной части бюджетов;

3. нарушения в системе гарантий выполнения обязаннос­тей налогоплательщика;

4. нарушения контрольных функций налоговых органов;

5. нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, состав­ления и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности;

6. нарушения обязанностей по уплате налогов;

7. нарушения прав и свобод налогоплательщиков.

Не все из названных нару­шений являются налоговыми. Часть из них — административные проступки, гражданско-пра­вовые деликты, уголовные преступления.

В зависимости от субъекта ответственности действую­щее законодательство устанавливает три самостоятельных вида налоговой ответственности:

1) ответственность налогоплательщиков за нарушения по­рядка исчисления и уплаты налогов;

2) ответственность сборщиков налогов за нарушение по­рядка удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц;

3) ответственность банков и иных кредитных организаций за неисполнение (несвоевременное исполнение) платежных поручений налогоплательщиков.

Налоговая от­ветственность налогоплательщиков и лиц, содействующих уп­лате налога, наступает при совершении ими одного из десяти составов правонарушений:

А) сокрытие (занижение) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ) :

ü сокрытие дохода (прибыли);

ü занижение дохода (прибыли);

ü сокрытие иного объекта налогообложения;

Б) нарушение установленного порядка учета объектов налого­обложения (ст. 116, 117 НК РФ) :

ü неучет объекта налогообложения;

ü отсутствие учета объектов налогообложения повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый пе­риод;

ü ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или за­нижение дохода за проверяемый период;

В) нарушение порядка предоставления документов в налоговый орган (ст. 118, 119, 126, 129.1, НК РФ) :

ü непредоставление в налоговый орган документов, необ­ходимых для исчисления, а также уплаты налога;

ü нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе;

ü несвоевременное предоставление в налоговый орган до­кументов, необходимых для исчисления, а также уплаты налога;

Г) нарушение порядка уплаты налога (ст. 122, 123 НК Рф) :

ü Задержка уплаты налога;

ü Несвоевременное удержание, удержание неполностью или неперечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

Дата добавления: 2013-12-12