Налогообложение лизинговых операций

ЭТАПЫ ЛИЗИНГОВОГО ПРОЦЕССА

Лизинговый процесс обычно включает следующие основные этапы.

1-й этап – подготовительный, включает;

• получение лизингодателем заявки от будущего лизинг получателя;

• заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта;

• оформление заказ-наряда, направляемого поставщику лизингодателем;

• оформление кредитного договора, заключаемого лизинговой компанией с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок.

2-й эта п - юридическое закрепление лизинговой сделки в виде 3-сторонних договоров:

• договор купли-продажи объекта лизинга;

• акт приемки объекта лизинга в эксплуатацию;

• лизинговое соглашение;

• договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества;

• договор на страхование объекта лизинга.

3-й этап - реализация лизингового соглашения:

• использование объекта лизинга;

• выплата лизинговых платежей;

• оформление отношений по дальнейшему использованию имущества после окончания срока лизинга.

В соответствии с Налоговым Кодексом, финансовой арендой (лизингом) для целей налогообложения является особый вид арендных отношений, осуществляемый на основании договора лизинга, между лизингодателем и лизингополучателем, в соответствии с которым, лизингодатель предоставляет лизингополучателю основные средства за плату во владение и пользование на срок, превышающий 12 месяцев. При этом договор лизинга должен отвечать одному из следующих условий:

- к концу срока лизинга право собственности на основные средства переходит к лизингополучателю;

- договором лизинга предусмотрено право выкупа лизингополучателем основных средств по цене, которая указана в договоре лизинга;

- срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы основных средств;

- текущая сумма лизинговых платежей за весь арендный период превышает 90 процентов рыночной стоимости основных средств;

- основные средства носят специальный характер, так что только лизингополучатель может пользоваться ими без существенных модификаций.

Преимуществом определения лизинга в Налоговом Кодексе являются четкие условия, выраженные в числах в случае выполнения которых, сделка признается лизингом для налоговых целей.

В целях налогообложения такая сделка рассматривается как покупка основных средств лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как собственник основных средств, а лизинговые платежи как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.

К субъектам лизинга могут применяться особые условия налогообложения, учитывающее специфику лизинга и с предоставлением льгот по уплате отдельных видов налогов, сборов и таможенных пошлин (например, по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество) согласно норм установленных фискальным законодательством.

Лизингополучатель, приобретая предмет лизинга у лизингодателя, получает право зачета соответствующей суммы НДС, обозначенной в счет-фактуре.

В отношении лизингополучателя наличие зачетной схемы по НДС предоставляет ему право не уплачивать НДС со своих продаж до тех пор, пока сумма НДС с поставок не превысит сумму НДС, принятую лизингополучателем к зачету по лизинговой сделке.

Налоговый Кодекс предусматривает освобождение от НДС импортируемых основных средств. Поскольку при лизинге право собственности возникает у лизингодателя, то при ввозе оборудования грузовая таможенная декларация будет оформлена на имя лизингодателя.

Необходимо ввести в новый проект Налогового Кодекса нормы о том, что:

- ввоз основных средств по договорам финансовой аренды (лизинга), освобождается от уплаты НДС независимо от факта регистрации субъекта предпринимательства в качестве плательщика по НДС;

- поставка основных средств по договору лизинга и лизинговые платежи выплачиваемые лизингополучателем являются поставками освобожденными от НДС;

- лизингодатель не платить налог на имущество по объекту лизинга, находящееся в пользовании лизингополучателя по договору лизинга с момента передачи во временное владение лизингополучателю объекта лизинга;

- при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль лизингополучатель вправе вычитать из совокупного годового дохода:

· всю сумму амортизационных отчислений, включая начисленную ускоренным методом, по полученным в лизинг основным средствам;

· проценты по лизингу

Дата добавления: 2013-12-12